餐饮业的业务改革后如何纳税？

[指南]：餐饮业是“增值税改革”范围内的生活服务业之一。在“增值税改革”完成之前，它是一项营业税应税服务，税率为5％。加价后将适用什么税率？ “营业税改革...

餐饮业是这一“增值税改革”范围内的生活服务业之一。在“增值税改革”完成之前，它是一项营业税应税服务，税率为5％，但在“增值税改革”之后将适用什么税率？ 《营业税改增值税试点实施办法》明确规定，餐饮业一般纳税人率为6％，小规模纳税人综合症率为3％。增值税改革可以减轻餐饮公司的负担并降低餐饮成本吗？

一、餐饮公司的业务改革后如何纳税？

增值税纳税人根据其销售量和会计水平分为两类，即一般纳税人和小规模纳税人。根据现行的“增值税改革”政策，年应税销售额在500万元（含）以下的是小规模增值税纳税人，年应税销售额在500万元以上的是一般纳税人。人。 500万元的计算标准是纳税人在营业期内不超过12个月的累计销售额，包括减免税销售额。具有良好会计核算能力并能够提供准确税收信息的小规模纳税人可以申请注册为一般纳税人。一般纳税人按照适用的税率征税，税款扣除；小规模纳税人的税率为3％，简化了税率。

二、增值税改革后餐饮公司的税收负担如何？

1.小规模纳税人

从营业额的角度来看，许多餐饮公司目前都是小规模纳税人。这意味着在5月1日之后，这些餐饮公司的税率将降至3％。与以前的5％的税率相比，税收负担将大大减少。例如，一家餐馆的月营业额为10.30,000元。 “增值税改革”前，需要缴纳营业税5150元（103000×5％）。但是，“增值税改革”后，按3％的税率征收增值税，仅需3000元[103000 /（1 + 3％）×3％]增值税。按照这个比例，“增值税改革”将使餐饮业小规模纳税人的税收负担减少4 1. 75％。显然，与目前的税收负担相比，“增值税改革”后，小规模纳税人的税收负担必将减少。此外，许多餐饮业都是自雇人士，在我国，营业税和增值税都有起征点。每月销售（营业）收入不超过3万元的餐饮企业，免征营业税，由营业税向营业税改革的过渡。在此期间，应继续采用以前的优惠政策，继续免征营业税。增值税。

2.一般纳税人

在餐饮业的增值税税率确定为6％的情况下，与之前适用的营业税税率5％相比，税率提高了1％。这是否意味着税收负担增加了？

首先要弄清的是，营业额要征收营业税，而商品或服务的增值部分要征收增值税。餐饮业通过加工食品原料为客户提供成品餐饮产品。特点是直接的材料支出是成本中最重要的部分。从购买食品原料，加工食品原料和销售产品的角度来看，餐饮业不同于其他主要依靠人力资源的服务业，与制造业类似。但是，由于不能从进项税额中扣除营业税，因此餐饮业的纳税人在“增值税改革”之前有大量的重复征税，即在购买直接材料时实际上要承担增值税。物料，但还必须包括物料增值税的营业额是计税依据，并已缴纳营业税。 “增值税改革”后，餐饮业纳税人可以通过取得增值税抵扣证明来消除双重征税。例如，一家餐馆购买20万元的原材料，应按13％的税率纳税；购买10万元的原材料（如酒类和饮料），应按17％的税率纳税。如果不考虑其他费用，该餐厅每月的营业额为200万元人民币。增值税改革前每月应纳营业税为100,000元（200×5％），增值税改革后每月应纳增值税为7.570,000元[200 /（1 + 6％））×6％-[20 /（1 + 13％）×13％+ 10 /（1 + 17％）×17％]]，应付税款也比以前减少了很多。

可以看出，尽管税率提高了一个百分点，但应税销售额将下降很多，而所支付的总体税款仍比现在少。

三、餐饮企业能否在增值税改革后实现减轻但不增加税收负担的??目标？

对于餐饮公司的一般纳税人，增值税改革后的减税以进项扣除额为前提。进项税额扣除需要相应的特殊发票。如果餐饮公司为每笔支出开具发票，而每次购买都有发票，那么增值税改革肯定会减轻公司的税负。如果没有发票或没有发票，则可能导致进项税抵扣不足，并且税负可能不会减少而是会增加。例如，当餐馆去蔬菜市场购买食材时，小商贩无法提供特殊的增值税发票，这部分费用也不能扣除。另外，人工成本也不是小数目，也不可扣除。在最极端的情况下，如果没有扣除额，公司将按6％的税率纳税，并且纳税额不会减少而是增加。因此，餐饮企业改革后，一般纳税人应改善财务体系，注意发票的获取，使用和管理，最终减轻总体税负。

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