[指南]：为了有效地保护纳税人的合法权益，进一步实施特殊的附加扣除政策，并按照个人所得税法建立合理有序的综合个人所得税结算和结算制度其实施细则（以下简称《税法》）与《税收征管法》及其实施细则有关。

为有效保护纳税人的合法权益，进一步执行特殊的附加扣除政策，并按照个人所得税法及其实施规定，建立合理有序的综合个人所得税清算制度（以下简称“个人所得税清算制度”）特此公告《征管法》及其实施细则中有关2019年个人所得税综合收入的清算和支付的规定（以下简称“年度结算”）如下：

一、2019年财务报告的内容

根据税法，2019年底之后，居民个人（以下简称“纳税人”）需要汇总1月1日至12月获得的工资和薪金，劳动报酬，作者的报酬，特许权使用费等。 2019年3月31日四个收入项目的收入（以下简称``综合收入''），扣除6万元费用，专项扣除，专项附加扣除，依法确定的其他扣除以及有资格的慈善捐赠（以下简称``所得''）后的收入作为“捐赠”），应用综合收入个人所得税税率并减去快速计算扣除额（参见税率表的附录），计算当年的最终应纳税额，并减去2019年的预付税额，得出当年的退税或应纳税额，并提交给税务机关声明并处理退税或补充税额。具体计算公式如下：

2019年最终计算应退还的税款= [（综合收入60,000元-“三险一房”专项减免-儿童教育专项附加减免-法律捐赠确定的其他抵减）×适用税率-快速扣除]-2019年预付税款

根据税法规定，2019年财务报告仅计算和结算当年的综合收益可退还或应付的税款。它不涉及以前或以后的年份，也不涉及诸如房屋租赁之类的分类收入，并且纳税人遵守法规。年度一次性奖金和其他选择不计入税收综合收入计算的其他收入。

二、不需要处理年度帐户的纳税人

经国务院批准，根据《财政部和国家税务总局关于个人所得税最终清缴有关政策问题的公告》（2019年第94号）依法在2019年预缴个人所得税，并且如果符合以下情况之一，则无需申请年度账户：

（一)纳税人需要补缴年税额，但年综合收益不超过12万元；

（二)纳税人的年度纳税额不超过400元；

（三)纳税人的预付税额与应缴的年度税额一致，或者不申请年度退税。

三、需要处理年度帐户的纳税人

根据税法的规定，如果满足下列情况之一，则纳税人需要处理年度账目：

（一) 2019年预付的税款额大于应付年度税款，并适用税额返还。包括2019年的综合收入不超过6万元但个人所得税已计入预先支付；年度中间劳动报酬，作者酬金，特许经营权适用的特许权使用费预提税率高于适用于综合收益的年度适用税率；当预缴税款时，未申报扣除额或未完全扣除扣除额，特殊扣除，特殊额外扣除，依法确定的其他扣除或捐赠以及诸如未申报或未充分享受综合所得税优惠的情况。

<[p4]（二)如果2019年的综合收益超过人民币120,000元且退税额超过人民币400元。包括获得两个或更多综合收益，合并后适用税率的提高导致预缴税额少于年度应纳税额等等。

四、可用的税前扣除

对于以下尚未完全宣布或未扣除的税前扣除，纳税人可以在年度会计期间内进行扣除或补充扣除：

（一) 2019年纳税人，其配偶和未成年子女发生的严重疾病的合格医疗费用;

（二)纳税人未宣布或不享受儿童的教育，继续教育，住房贷款利息或住房租金，为抚养??老人而特别扣除的费用，支出的扣除额，特别扣除额以及在2019年依法确定的其他扣除；

（三)纳税人在2019年发生的合格捐赠支出。

五、处理时间

纳税人处理2019年财务报表的时间是2020年3月1日至2020年6月30日。在中国没有住所的纳税人在2020年3月1日之前离开中国可以处理年度账目。

六、如何申请

纳税人可以独立选择以下处理方法：

（[一)自己处理年度帐目。

（二)代扣代缴工资，薪金或持续取得劳动报酬的代扣代收人代为处理。纳税人要求代扣代收代办的，代扣代收代缴。提供培训或咨询纳税人通过在线税务局（包括移动个人所得税APP）完成年度最终报告和退税（报销），如果扣缴义务人代表纳税人进行处理，则纳税人应与2020年4月30日之前扣缴义务人的书面确认，补充提供有关2019年在公司外部获得的综合收益，相关扣除，税收优惠和其他信息的信息，并负责所提交信息的真实性，准确性和完整性。

（三)委托税务相关专业服务机构或其他单位和个人（以下简称“受托人”）办理手续，受托人需要与纳税人签署授权书。

扣缴义务人或者受托人为纳税人办理年度结算后，应当及时将情况通知纳税人。纳税人发现申报信息有误的，可以请求扣缴义务人或者受托人作出更正声明，也可以自己作出更正声明。

七、申请渠道

为方便纳税人，税务机关为纳税人提供了高效，快捷的在线税务处理渠道。纳税人可以优先选择在线税务局（包括移动个人所得税APP）进行年度结算，税务机关将按照规定为纳税人提供预填服务；如果处理上述方法不方便，您也可以通过邮件或税务服务办公室处理。

如果您选择通过邮寄方式提交声明，纳税人必须将声明表发送给省，自治区，直辖市的雇主（如果没有雇主，户口登记或惯常居住地）或由税务局税务部门另行指定的城市。

八、已声明的信息和数据保留

纳税人办理年度结算时，除了向税务机关提交年度结算表外，如果需要修改基本信息，增加新的抵扣或税收优惠，还应按要求填写相关信息。 。纳税人需要仔细检查信息，以确保其真实，准确和完整。

代表年度会计的纳税人和扣缴义务人必须从年度会计期末开始，提交年度纳税申报表以及与纳税人的综合收入，扣除额，已付税款或税收优惠有关的相关信息。从注册之日起保留5年。

九、接受年度财务报表的税务部门

根据方便和接近的原则，如果纳税人自行处理2019年财务报告，或者受托人处理纳税人的纳税人账户，请向受雇人所在地的主管税务机关报告;如果有两个或更多雇员，则可以选择向主管税务机关申报其中一个单位的所在地。纳税人没有工作，没有用人的，应当向其注册地或者通常居住地的税务机关申报。

如果扣缴义务人在年度会计期间处理纳税人的年度会计，则应向扣缴义务人的主管税务机关报告。

十、年度退税和退税

申请年度退税的纳税人应提供在中国开设的合格银行账户。税务机关按照规定进行审查后，按照国家财政管理部门的有关规定，退税应在接受第九条规定的年度结汇申报单的税务机关所在地进行。本公告（即结算地点）。如果纳税人未能提供其有效的银行帐户，或者所提供的信息不正确，则税务机关将通知纳税人进行更正，并且纳税人将在按要求进行更正后处理退税。

为便于纳税人取得退税，2019年综合收入不超过6万元，已提前缴纳个人所得税的纳税人，税务机关在网上税务局提供便捷的退税功能（包括流动个人收入） tax APP）以支付税款2020年3月1日至5月31日，您可以通过简单的申报表申请年度退税。

可以通过网上银行，税收服务大厅中的POS机，银行柜台，非银行支付机构等来支付申请纳税年度对帐的纳税人

十个一、年度会计服务

税务部门启动了一系列优化服务措施，加强了对年度财务会计政策和经营指导的解释，分类编制了税收指导方针，通俗易懂地讲解了政策口径，专业术语和操作程序，并进行了提醒。通过多种渠道和形式提供服务。它还通过移动个人所得税APP，网页，12366税收服务热线和其他渠道提供与税收有关的咨询，以帮助纳税人解决处理年度账目中的难题并积极响应纳税人的要求。

为了指导纳税人合理有序地处理年度账目，避免拥挤和拥挤，主管税务机关将分批通知纳税人，提醒纳税人在一定时期内这样做。如果纳税人需要提前或稍后申请，则可以在法定的年度结算期内与税务机关或通过在线税务局（包括移动个人所得税APP）进行预约。对于因年龄，流动性等原因而难以独立完成年度结算的人，应由纳税人申请，税务机关可以提供个性化的年度结算服务。

这是一条公告。