[指南]：Wang和他的朋友于2013年初建立了投资合伙企业，专门从事风险投资，股权投资等。由于他们独特的眼光，他们投资的大多数项目都有较高的回报，并且许多项目在年底支付了股息，所以这...

个人独资和合伙企业所得税结算技术

Wang和他的朋友于2013年初建立了投资合伙企业，专门从事风险投资，股权投资等。由于他们独特的眼光，投资于他们的大多数项目都获得了较高的回报。许多项目在年底支付了股息。此投资收入应如何缴纳个人所得税？

个人独资和合伙企业通常有两种投资收益：一种是利息，股利和在投资期间获得的股利所得。根据规定，个人独资和合伙企业从境外投资中分配的利息，股利和红利，不计入企业收益，而应当作为个人投资者的利息，股利和红利收入单独使用。 “收入”应税项目计算并缴纳个人所得税；第二类是投资商品交易收入。关于此类收入，国家税务总局于2011年发布了《国家税务总局关于切实加强高收入者个人所得税管理工作的通知》（国税发〔2011〕50号）。 （门票），期货，基金，债券，外汇，贵金属，资源开采权和其他投资产品，从交易中取得的全部收入应计入生产经营收入，并按照下列规定征收个人所得税法律。

因此，独资和合伙企业的纳税人申报投资收益缴纳个人所得税时，必须区分不同的投资收益来源，并根据不同的应纳税项目计算缴纳个人所得税。如果您不确定应将哪个应税项目分类为投资收益，则可以拨打12366税收服务热线或咨询当地税收部门以获取详细信息。

个人投资者的薪金不能在税前扣除

最近，雨花台市地方税务局在检查中发现，在雨花台区新成立的独资公司中，投资者的个人所得税是通过审计征收的。当宣布个人所得税时，支付给投资者的工资将基于“工资和薪金收入”。 “该项目已代扣代缴个人所得税，并在年度结算和付款申报中扣除了个人所得税。税务官员告诉公司，投资者的工资应根据“个体工商户”项目支付纳税人说，他不理解为什么其他人可以从税前扣除相同的工资收入，但投资者不能从税前扣除它的收入，因此不应将其从税前扣除。 ？

税务官解释说，根据有关规定，每个所有者在每个纳税年度的总收入减去成本，费用和损失后，将用作投资者的生产和经营收入，参见《个人所得税法》“个体工商户的生产经营收入应税项目”适用于5％-35％的五级累进税率，计算并征收个人所得税。投资者费用扣除标准为42,000元/年（3,500元/月），不能扣除税前的工资。

因此，独资企业在该企业中的投资者所赚取的工资和收入，不应按照“工资和薪金所得”的税项缴纳个人所得税，而应根据从个体工商户的生产和经营。所得税，投资者的工资不能在个人所得税之前扣除，但可以扣除投资者的年度扣除标准42,000元。

合伙企业的税后利润分配无需缴纳个人所得税

让我们再来看一个案例：2013年，南京一家律师事务所在缴纳个人所得税后取得了45万元的税后利润。该事务所的四个合伙人按照协议的规定，对40％的合伙人进行了合作。税后利润。分配比例。那么，合伙人是否需要按照“利息，股息和红利”的税项缴纳个人所得税以分配公司的股息？

税务部门指出，按照《财政部和国家税务总局关于印发〈个人所有企业和合伙投资者个人所得税征收条例〉的通知》（财税[2001]第91号），独资经营者通过合伙经营，将每个纳税年度的总收入减去成本，费用和损失后，用作投资者的个人生产和经营收入，该收入是根据“ 《个人所得税法》中的“个体工商户的生产经营收入”，征收个人所得税。由于独资，合伙企业的生产经营收入已经按照《企业所得税法》对投资者征收个人所得税。个体工商户的生产经营收入项目，税后利润由律师事务所的合伙人获得的其收入不需要缴纳个人所得税。

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