本年度年终利润结转会计处理

[指南]：在表关闭方法下，每个损益科目只需要计算月末的金额和月底的累计余额，而无需结转到本年度的利润科目。根据帐户结算方法，需要在每个月底准备转移凭证，并将在该帐户上结算的每个损益帐户的余额结转到当年的利润帐户。

期末结转本年度利润的方法有结账法和结账法。

在表关闭方法下，每个损益账户仅需计算月末的金额和月底的累计余额，而无需结转到本年度的利润账户。根据帐户结算方法，需要在每个月底准备转移凭证，并将在该帐户上结算的每个损益帐户的余额结转到当年的利润帐户。

[示例]乙公司2014年相关损益表的年末余额如下（公司采用结帐方法一次结转损益表，并扣除所得税）率是25％）：

对象名称结帐前余额

主营业务收入600万元（贷款）

其他业务收入70万元（贷款）

公允价值变动损益15万元（贷款）

投资收入60万元（贷款）

营业外收入5万元（贷款）

主营业务成本4000万元（借款）

其他业务费用40万元（借款）

营业税及人民币80,000元（借款）

销售费用50万元（借款）

管理费用77万元（借款）

财务费用20万元（借款）

资产减值损失10万元（借款）

营业外支出25万元（借款）

B公司在结转2010年底的年度利润时，应准备以下会计分录：

（[1）将每个损益表的年末余额结转到“年度利润”帐户：

①处理各种收入和收益科目：

借款：主营业务收入600万

其他业务收入70万

公允价值变动损益150000

投资收入60万

营业外收入5万

贷款：当年利润750万

②处理各种费用和损失科目

借用：今年的利润是630万

贷款：主营业务成本400万

其他业务费用40万

营业税金及附加8万

销售费用50万

管理费用77万

财务费用20万

资产减值损失100000

营业外支出25万

（2）经过上述结转后，“年度利润”科目的总贷方金额为750万元减去借方总金额630万元，即税前会计利润。一百二十万元。

（3）假设2010年B公司没有所得税调整因子。

（[4）应缴所得税= 120万×25％= 30万元（

①确认所得税费用：

借款：所得税费用30万

贷款：应付税款-应付所得税30万

②所得税费用结转到“本年度利润”科目：

借用：今年的利润是30万

贷款：所得税费用30万

（[5）将“年度利润”科目的年末余额900 000（750万-6 300 000-300 000）元转移到“利润分配-未分配利润”科目：

借贷：今年盈利90万

贷款：利润分配-未分配利润90万

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