[指南]：公司所得税的最终结算即将开始。王会计师发现，审核期间会计凭证中有几张可充值的增值税普通发票！按照企业所得税规定，??充值加油卡所获得的普通增值税发票不能在企业所得税之前扣除，这些...

企业所得税的最终结算即将开始。王会计师在会计凭证中发现，有几张加油费的可充值增值税普通发票！根据企业所得税法规定，从可充电燃气卡普通发票中获得的增值税不能在扣除企业所得税之前扣除。这些发票需要在公司所得税之前进行调整。王会计如何弥补这些费用的损失？让我们一起讨论。

与其他商业预付卡不同，公司购买加油卡充值时开具的一般增值税发票不能用作增值税的进项税额抵扣，也不能在所得税前扣除，而是在实际发生后扣除。消费完成后，可以依靠加油卡，也可以从加油凭证返回记录中索取增值税专用发票。

一、政策依据

《成品油零售加油站增值税征收管理办法》（国家税务总局令2002年第2号）第十二条规定，销售燃油卡和燃油证书的纳税人（以下简称“纳税人”）称为“预售单位”）））销售加油卡和加油券时，应按照预付款方式处理有关帐户，不收取增值税。

预售单位出售加油卡或加油站证书时可以开具普通发票。如果燃气购买者需要特殊的增值税发票，则用户在使用卡或燃气证书加油后，将根据燃气卡或燃气证书的退货记录将其发送给您。石油购买者会开具增值税专用发票。

当接受加油卡或代金券的单位与预售单位结清油款时，接受加油卡或代金券的单位将发出特殊的增值税发票根据实际的油款支付给预售单位。

二、符合哪种燃气发票？

1、“精制油”必须位于精制油发票的左上角。

2、发票必须具有商品和服务的税种分类代码，该代码属于成品油类别。

3、成品油发票的“数量”不能为0（红色字母发票除外），并且“单位”必须为“吨”或“升”。

4、发票上必须有买方的纳税人识别号（个人和非企业实体除外）。

三、公司购买加油卡的会计处理的案例说明

公司A是增值税的一般纳税人。 2019年5月，加油卡充值1万元，实际转账11300元，并将钱转入加油站。确认将钱转移到加油站后，加油站向公司A发出了增值税普通发票。在月底，所有加油卡消费完毕后，甲公司将在加油站开具一张带有加油站收据的增值税专用发票，并在指定期限内检查证明。请写下甲公司的相关会计处理方法。

1、 A公司充值时的会计处理

借款：预付款帐户-中国石油天然气总公司11300.00

贷款：银行存款11300.00

2、月底消费后，所有这些都将用于增值税抵扣项目。

借款：管理费10000.00

应付税款-应付增值税-进项税1300.00

贷款：预付款-中国石油天然气总公司11300.00

3、在月底消费后，它们都没有用于增值税可抵扣项目

借用：行政费11300.00

贷款：预付款-中国石油天然气总公司11300.00

可以看出，王会计师可以使用加油卡的加油记录来要求加油站开具特殊增值税发票，从而避免了企业所得税的税前扣除损失。