[指南]：建议检查其他应付账款下的详细科目（例如“其他”和“手续费”）的贷方金额和余额，是否有任何与交易相关的手续费收据，没有收入。

一、企业所得税

（[一)收入类别

1.获得的费用收入，不包括在总收入中。例如：代扣代缴个人所得税以获取手续费收入。

建议检查其他应付款下的“其他”，“手续费”和其他详细科目的贷方和余额，以及是否有任何手续费关联交易收据，并且没有收入。

2.实际无法赚到的金额未计入总收入。

建议检查很长一段时间未注销的应付账款和其他应付账款的余额。

3.违约金收入不包括在总收入中。例如：没有购买者的预付款。

建议提前检查收到的帐户，以了解当前会计单位中的信用额度长时间不更改的原因。

4.获得补贴的收入，如果不满足非应税收入的条件，则长期关联付款不包括在总收入中。

建议检查其他应付账款和特殊应付账款的贷项，以及相关的付款文件是否符合非应税财政资金的相关规定。

5.获得了内部罚款和没收，长期关联付款未计入总收入。

建议检查其他应付款-其他-监督部门，其他应付款-其他-纪检部门以及其他主题信用和相关原始凭证。是否可以确认不会退还罚款或纪律处分。

6.用于社交娱乐的礼物不视为销售，而是确认为收入。政策依据：《国家税务总局关于企业资产处置所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）。

建议检查制成品帐户的贷方是否直接对应于所得税申报表中的管理费用，销售费用，营业外支出和其他项目作为销售确定的收入。

7.出于员工福利目的而进行的水和电外包，不视为销售，而是根据法规确认为收入。政策依据：《国家税务总局关于企业处置资产所得税有关问题的通知》（国税函〔2008〕828号）。

建议检查管理费用，员工福利费和其他科目，并检查管理报告（例如水，电使用和分配表），以及是否存在无法确认的员工福利收入。

8.集团公司收取的安全生产保证金，在扣除当年的实际损失赔偿和返还给关联公司的款项后，余额（包括利息）未确认收益，也未确认计入应纳税所得额以计算税额。

建议检查安全基金和其他科目，检查安全基金使用的相关文件，并对使用安全基金后的余额进行税收调整。

9.根据收入与支出相匹配的原则，租金收入不确认为收入。例如，租赁土地使用权，并在全年中获得租金收入，相关的摊销已计入成本，但未确认租金收入。政策依据：《所得税法实施条例》第九条和《国家税务总局关于实施企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）。

建议检查其他业务收入和其他科目，审查租赁合同，并根据税法进行税收调整。

10.扣除固定资产置换，改良支出，技术改造支出和员工安置支出后与政策相关的搬迁收入余额与交换相关，不计入总收入中。政策依据：《国家税务总局关于企业收入转移或处置有关企业所得税处理问题的通知》（国税函〔2009〕118号）。

建议在搬迁过程中检查其他业务支出或应付特殊款项，审查搬迁合同，项目立项合同及其他有关文件，并在扣除支出后调整收入余额。

（[二)扣除类别

1 1.子公司收到了总部归还的安全生产保证金，但未抵销有关费用；如果返还的钱构成资产，则其折旧和摊销将在税前重复计入，并且不进行税额调整。

建议检查安全基金和其他科目，查看安全基金收益的相关文件，并查看安全基金的收益和使用是否符合税法。

1 2.保证金的返还用于税前扣除标准规定的支出，超过该标准的部分在合并计算后不调整税率。如果上级退还的保证金用于直接发放不包括在工资总额中的奖金或补贴，则计算税收调整；上级退还的保证金直接用于支付职工教育经费，使职工教育经费的实际支出超过标准，超出部分不予调整。政策依据：《国家税务总局关于扣除企业工资，薪金和职工福利费的通知》第二条和《所得税法实施条例》第四十二条。