[指南]：小规模纳税人如何缴纳增值税？小规模纳税人一般只能开普通发票，不能开特殊增值税发票。但是，如果小规模纳税人向一般纳税人出售商品或应税服务，则当买方要求卖方提供特殊的增值税发票时……

小规模纳税人如何缴纳增值税？小规模纳税人一般只能开普通发票，不能开特殊增值税发票。但是，如果小规模纳税人向一般纳税人出售商品或应税服务，而购买者要求卖方提供特殊的增值税发票，则税务机关可以为其开具特殊的增值税发票。

1、小规模纳税人开具的发票含税。

2、小型纳税人的增值税为3％。

3、发票金额为总价和税额。

示例：收入100会计条目：

借用：现金100

贷款：销售收入97.09（100＆pide;1.03）

贷款：应纳税增值税2.91（97.09×0.03）

小规模纳税人应如何在月底累计应付增值税？

使用本月的销售额和剩余税率作为本月应付的增值税。

借：应交税额-应交增值税（在转帐结束时应交增值税）

贷款：应交税款-未付增值税

借款：主营业务税金和附加费

贷款：应交税费-应交城市建设税（增值税乘以7％等于应交城市建设税）

应付税款-3％的额外教育费用

应付税款-当地教育费的额外1％

小规模纳税人是否根据三点来支付增值税？

小规模纳税人未必总是按3％的税率缴纳增值税。不同类型的公司采用不同的费率，具体是：

1.除非财政部和国家税务总局另有规定，否则小规模纳税人的增值税率为3％。

2.出售自行开发的房地产项目的房地产开发公司中的小规模纳税人，应按5％的税率纳税。

3.对于出售其获得的（不包括自建）房地产（不包括个体工商户买卖的房屋和个体出售的其他个体房地产）的小规模纳税人，应扣除总额取得的价款和超价费用房地产的原始购买价或取得房地产时计价后的余额为销售金额，应纳税额按5％的税率计算。纳税人应按照上述税款计算方法在房地产所在地预缴税款，然后向该组织所在地的主管税务机关申报纳税。

4.小规模纳税人出售自己建造的房地产时，应将所有购得的价格和超价费用用作销售，并按5％的税率计算应纳税额。纳税人应按照上述税款计算方法在房地产所在地预缴税款，然后向该组织所在地的主管税务机关申报纳税。

5.出租房地产（不包括个人出租房屋）的小规模纳税人应按5％的征收率计算应纳税额。出租人与组织所在地不在同一县（市）的房地产的纳税人，应当按照上述税费计算方法在房地产所在地预缴税款后，提交向组织所在地的主管税务机关进行纳税申报。

其他出租所获得的房地产（不包括住房）的个人，应按5％的征收率计算应纳税额。

其他出租房地产（住房除外）的个人，应按5％的税率计算应纳税额，并向房地产所在地的地方税务机关申报。其他单个出租房屋将按5％的征收率减去1. 5％的税率。应向当地房地产主管部门申报应纳税额。

个人出租房屋，应按5％的征收率减去1. 5％的比例计算应纳税额。 （税收优惠：购房不足2年并卖给外界的个人应按5％的全额缴纳增值税；购房2年以上（含2年）的个人免征增值税。上述政策适用于北京，上海，广州和深圳以外的其他地区。）

6.在跨县（市）提供建筑服务的试点纳税人中，小规模纳税人应使用从分包付款中扣除的总价格和非价格费用作为销售金额，并以3％计算应纳税额以回收率。纳税人应按照上述税额计算方法，在提供施工服务的地点预缴税款后，向组织所在地的主管税务机关提交纳税申报表。

7.提供劳务派遣服务的小规模纳税人可以将所有获得的价格和额外价格支出用作销售，并根据简单的税率计算并按3％的税率缴纳增值税。方法;他们还可以选择支付差价税，用所有获得的价格和非价格费用，减去代理机构支付给劳务派遣员工的工资和福利，他们的社会保险和住房公积金后的余额为支付销售税，并按5％的税率征收简化的税法以支付增值税。选择缴纳差额的纳税人应当向用人单位支付工资，福利，社会保险和被派遣职工的住房公积金。他们不得开具特殊增值税发票，但可以开具普通发票。

8.出售使用过的固定资产（动产）并出售未使用的二手商品的小规模纳税人，应按3％减去2％的税率缴纳增值税。

9.对于在2016年4月30日之前转让的土地使用权的小规模纳税人，他们可以选择应用简化的税收计算方法来获得全价和超价费用减去土地原价。获得的使用权余额是销售，增值税是按5％的税率计算和支付的。

以上是有关小规模纳税人如何缴纳增值税的详细内容。有关小规模纳税人的更多知识，请继续关注人数，希望本文对您有所帮助！