我需要详细记录营业费用摊销的会计分录吗？

建立费用的会计分录

示例：ABC公司的股东于2004年5月1日签署协议，准备一家加工企业。工厂于2004年9月开始建造，并于同年11月获得法人营业执照。 2005年9月1日，部分工厂投入使用并进行试生产。产品也已出售，但仍有一些工厂正在建设中，使用过的工厂与在建工厂是一个整体，属于同一工厂。项目。 2006年4月，工厂建设完成，正式开始生产和销售。 2004年5月1日至2005年9月1日，人员工资，办公费，培训费，差旅费，印刷费，登记费等共计600万元。假设公司的未来所得税税率保持在33％不变，则年实现税前会计利润为1000万元（无其他税项调整）。该公司使用递延方法。

签署协议并开始建造工厂。取得法人营业执照。工厂厂房的一部分投入使用，并完成了试生产和销售。

并正式生产和销售

2004/5/1 2004/9/1 2004/11/11 2005/9/1 2006/4/7

1、ABC公司启动费的定义

根据以上讨论，ABC公司的筹备期为2004年5月1日至2005年9月1日。启动费用为工资，办公费，培训费，差旅费总计600万元。期间发生的打印，打印费用，注册费等

2、ABC公司启动费用的会计和摊销

根据会计制度，ABC有限公司于2005年9月开始生产和运营，启动费必须在当月一次性摊销。会计分录如下：

借款：管理费用摊销600万元设立费用

贷款：长期递延开办费600万元

3、设立费用的税收处理

ABC有限公司启动费税金调整账户设置如下（单位：万元）：

项目启动费的实际发生或扣除

2005 2006 2007 2008 2009 2010

会计摊销金额600 0 0 0 0 0

减税3012012012012090

税收调整570 -120 -120 -120 -120 -90

未扣除金额570450330210 90 0

①农行股份有限公司2005年税务处理

2005年允许的税前扣除= 600万元÷5年÷12个月×3个月（从生产和运营开始的月份起的12月10、11、）= 30（万）元）。

2005年应纳税所得额应增加= 600-30 = 570（万元）。

2005年，时差所得税影响的可抵扣金额= 570×33％= 188.1（万元）。会计分录如下：

借款：所得税330万元

递延税188.10,000元

贷款：应交所得税-应交所得税518.10,000元

②农行股份有限公司2006年至2009年的税收待遇

应纳税所得额每年减少600 = 5 = 120（万元）。

可抵扣的可抵扣时差所得税影响金额= 120×33％= 39.6（万元）。会计分录如下：

借款：所得税330万元

贷款：应交所得税-应交所得税290.40,000元

递延税款39.6万元

③ABC有限公司2010年税务处理

2010年应减少收入= 600万元÷5年÷12个月×9个月= 90（万元）。

2010年可抵扣的基于时间的差异所得税冲减额= 90×33％= 29.7（万元）。会计分录如下：

借款：所得税330万元

贷款：应交所得税-应交所得税300.30,000元

递延税款29.7万元

总而言之，正确处理启动费用的关键是正确定义准备期和启动费用的内容。应该为支出的内容建立一个详细的帐目，应该进行详细的会计核算，并进行正确的收款。严禁将当期应承担的借款利息，租金和其他费用以及应计入固定资产价值的费用计入启动费用。同时，在启动费用的年度税收调整中，应适当调整时间差异的影响。

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