使用关联交易人为调整利润的上市公司的方法和识别

1.常用技术

当上市公司需要增加利润以维持其形象或达到增加资本和配股的目的时，它们通常使用关联交易来增加利润。

首先，进行相关的购买和销售。上市公司以高于正常公平市场价格的价格向大股东出售产品，并以帐户（应收帐款）出售。但是，大股东往往最终没有出售产品，从而形成了企业集团的内部利润。

第二个是资产的转让，置换和出售。例如，1997年11月，中国广播电视集团公司以21.926亿元的价格向其母公司转让了6926万元土地，确认收入1.5亿元。同年12月，又将账面净资产1,454万元转让给子公司。产权以9,414万元的价格转让给母公司，营业外收入79.6元。万被确认。仅这两项交易就实现收入2.296亿元，占年度利润总额9733万元的235.9％。除去这两项交易，该公司在1997年实际亏损了1.327亿元。正是关联交易的“魔力”掩盖了上广电的巨额亏损。

第三是资金交换。上市公司及关联公司无视规定，进行资金出借。大股东占用了上市公司的巨额资金，而上市公司则使用资本占用费来粉刷会计报表。例如，2001年，美猴王集团，三九药业，Meierya，ST九州等上市公司因未披露大股东及关联方资金占用情况而受到谴责。第四，上市公司及关联公司利用不良资产冲销债务，或以不公平的价格进行非货币交易，作为监管者，以达到虚增资产，清算负债，虚增利润的目的。

2.识别方法

（1)分析公司的经营状况和经常账户变动带来的风险。此问题分析应特别注意会计报表主要项目注释中的其他应收款“应收关联公司的款项” ，并分析控股股东是否占用了上市公司的资本，而上市公司应计入资本占用费以形成历史利润，这一事实一方面会充实公司资产，另一方面会充实公司利润，因此，在分析上市公司的财务报告时，必须特别注意会计报表主项附注中的其他应收款“应收关联公司款项”。

（2)使用相关财务指标的计算并将其与同一行业进行比较，以分析公司的经营状况。使用财务报表数据来计算相关财务指标，例如资产负债率，流动比率，速动比率等来分析公司的偿付能力；使用应收账款周转率，库存周转率等来分析公司的资本运营能力；使用营业收益率，资本回报率，成本和费用回报率等指标来分析公司的盈利能力；同时，各种财务指标将同行业的横向数据进行比较，分析公司在同行业中的状况和业绩，分析指标是否异常，并分析其业绩的真实性。

（3)通过相关指标的比较，判断是否存在未确认或未确认的费用使利润膨胀的现象。根据借款金额和借款费用的增长率，确定是否处理借款。成本是隐藏或转移；销售收入和销售费用的增长是判断是否存在低估销售费用的现象；如果销售收入增加一倍，但仓储费，运输费等则不会增加或增加一小部分比例，可以根据一般逻辑进行介绍。公司是欺诈性的。

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