一般增值税纳税人填写特殊发票的特殊规定

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一般增值税纳税人填写特殊发票，除了按照一般规定填写以外，还应执行以下规定：

1、一般纳税人必须向购买者开具用于销售商品和应税服务的特殊发票，但是在以下情况下不能发行特殊发票：向消费者销售应税物品；销售免税物品；销售报关和出口货物，应税劳务的海外销售；将货物用于非应税项目；将货物用于集体福利或个人消费；免费赠予他人的商品；提供应税服务（增值税除外），无形资产转让或房地产销售；零售香烟，食品，服装，鞋子和帽子（不包括劳保和福利产品），化妆品和其他消费品的商业企业，以及生产和经营机电设备，机车，汽车，轮船，等，直接卖给用户单位；向小规模纳税人出售应税物品时，不得开具特殊发票。

2、普通纳税人必须在规定的期限内开具特殊发票。预付款，代收代付款，银行委托付款结算的，以发货日为准。采用结算方式的，应当为收款之日。采用赊销或分期付款的结算方式，以合同约定的收款日为准。拥有两个或两个以上代理机构并实行统一会计的纳税人将货物从一个代理机构转移到另一代理机构进行销售，并应按规定征收增值税的，自货物转让之日起计算。如果将货物交付他人托运，则是从受托人收到的托运单收到之日。将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者，即货物转移之日。货物被分配给股东，也就是货物被转移的那天。

3、经国家税务机关批准可以合并填写特殊增值税发票的一般纳税人，应附有国家税务机关印制的销售清单。

4、在出售商品并向买方开具特殊发票之后，如果发生退货或销售折扣，则应根据不同情况处理以下规定：买方未付款但未付款记帐时，原始特殊发票的发票联和扣除联必须自动退还给卖方。卖方收到货单后，应在发票单，扣款单以及相关的存根单和簿记单上注明“ void”，保存整套商品，并在退货或销售折扣后重新发出所需的特殊物品。发票。如果购买者已经支付了购买价，或者尚未支付购买价但已经进行了会计处理，并且无法退还专用发票和扣除票，则购买者必须获得由购买方签发的购买提款证明当地国家税务主管部门或要求提供折扣证书汇票（以下简称证书）应作为卖方开具特殊红字发票的法律依据发送给卖方。卖方在收到证书之前不得开具特殊的红字发票；收到证书后，应根据退回商品的数量，价格或折扣金额向买方开具专用的红字发票。特殊红字发票的存根副本和簿记副本用作卖方抵扣当期销项税额的凭证，发票副本和抵减副本用作买方抵减进项税额的凭证。购买者收到专用红字发票后，应当从当期进项税额中扣除专用红字发票中注明的增值税。如果没有扣减，导致没有税或少缴税款，那就是逃税。

5、所有有资格使用电子计算机签发特殊发票的一般纳税人都可以按照特殊发票（机外发票）的格式向国家税务主管部门提交申请报告，并使用电子计算机制作模拟样品。 ），根据会计操作，由国家税务主管部门批准最近一个月的采购，销售和库存清单，电子计算机设备的配置以及有关由计算机准备的特殊发票的电子计算机技术员和操作员的信息。填写并使用由代理商监督的机外发票。

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