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1关于会计性质的主要观点

在我国，对会计本质的理解一直在不断的辩论和讨论中，结果形成了许多不同的观点。概括起来，对会计本质的看法包括：会计方法和技术理论，会计工具理论，会计信息系统理论，会计管理活动理论，会计信托责任理论，会计综合理论，会计合同理论等。仅介绍了代表性会计信息系统理论，会计管理活动理论和会计信托责任理论。

1.1会计信息系统理论

会计信息系统理论是1980年代以来关于会计性质的主要观点之一。它的代表是于旭英和葛家树。于绪英认为：“什么是会计？从目前的现实和未来的发展来看，会计应被视为一个信息系统，主要通过客观，科学的信息为管理提供咨询服务。”葛家树等人对会计的定义是：“会计的目的是提高企业和各单位活动的经济效益，加强经济管理，建立主要提供财务信息的经济信息系统。”会计信息系统理论从特定的会计条件出发，将企业价值变动（或资本变动）产生的数据的输入，处理，分类和输出视为信息系统，并将会计部门视为业务决策服务制机制。

1.2会计管理活动理论

会计管理活动理论是与会计信息系统理论齐头并进的关于会计本质的主流观点。代表人物是严达五、杨继万。 1980年，两位学者严达五、杨继万教授在《关于在我国进行会计理论研究的若干意见-兼论会计的科学属性》中指出，会计在理论上和实践上都不仅仅是管理。经济工具本身具有管理功能，是人们从事管理的活动。他们认为：“会计是人们管理生产过程的一种社会活动。它的基本功能是反映（概念摘要）和监督（控制）。”会计管理活动理论的核心是会计具有管理功能。

1.3会计责任理论

会计信托责任理论认为，会计本质是一种用于识别和消除信托责任的控制系统。这种观点最早是由杨世战教授提出的。杨世战认为：“现代会计是一种手段，一种控制系统，可以根据货币计量和公认的会计原则和标准对实体的经济事项进行分类，记录，汇总和交流。”吴忠信开发了它。在他的《财产与会计》一书中，他讨论了信托责任会计观点的起源和现状。他认为：“所有会计活动都应归功于信托责任，从本质上讲，它们都是信托会计，这是所有会计学科的恰当综合表达。”

基于对会计本质的不同理解，对会计功能的理解也有所不同，形成了多种观点，如一功能理论，二功能理论，三功能理论和四功能理论。 ，其中* 2为代表。会计的两个功能，即会计具有反映（会计）和控制（监督）的功能。

2了解会计-会计信息系统理论的实质

本文认为，在社会主义市场经济环境下，会计核算应基于其根源。会计是一个信息系统。它的任务是通过使用会计方法来形成用于决策的会计信息，从而在资本流动过程中处理和处理数据。为决策提供依据。

2.1关于会计管理活动理论的思考

会计管理活动理论认为，会计具有管理功能的主要基础是马克思关于“概念总结和过程控制”的陈述。认为会计通过反射功能参与企业的经济管理活动，因此会计具有管理功能，应对经营者的决策进行监督。问题是参与管理是否意味着具有管理功能。现代管理科学从决策的角度将完整的管理系统分为三个层次。一个是决策系统，另一个是决策支持系统，第三个是执行和控制系统。与此相应，管理者也可以分为三种不同的类型：一种是决策人员；另一种是决策人员。另一位是职员；第三是执行人员。作为信息专家，会计师是决策支持系统的工作人员。可以看出，会计只为决策提供信息。会计没有能力做出决策，控制，指导和协调。因此，认为会计具有管理功能是很??牵强的。

2.2对会计信托责任理论的反思

在现代公司的形成中，所有权和管理权的分离导致代理问题。合法的公司治理结构要求会计师忠实，有效地反映这种信托责任。吴忠信认为：“这家现代公司的成立是'管理者企业'，是信托责任从无序转变为秩序再到合法化的结果，最终发展成为具有公司治理结构的代理关系。这种法律制度现代化的治理结构要求公司会计师忠实，有效地体现这种信托责任。”因此，现代会计被定义为：“现代会计是一种基于货币的度量，它使用公认的标准来识别和消除受托责任的完成。经济控制系统。”