有关出口退税核算和税收处理的问题

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1.我们公司是一家以生产为导向的出口公司。 2014年8月15日，我们出口了一批外国服装，并宣布免税，信用和退款。但是，在10月，客户由于质量问题要求赔偿3,000美元。请问：应如何在会计和税收方面处理这种补偿？免税和退款是否需要恢复？

答案：当您的公司由于质量问题需要支付对方的客户赔偿时，会计和税务处理都分为两种情况：

（1)如果这种补偿是针对货物本身的质量，则对于卖方而言，所支付的补偿实际上等于对买方销售货物的折扣或补贴，应予以折扣，有关规定根据《企业会计准则第14号收入》，如果已确认销售收入的企业销售的产品发生销售折扣，则应在实际发生时冲销当期销售收入。销售折价为资产负债表日后事项，应采用《企业会计准则第29号—资产负债表日后事项》，会计处理方法与销售退货相同。

已办理的税收减免，抵免，退税，《国家税务总局关于出口企业提供外汇代收物资有关出口货物退（免）税申报的通知》 （国家税务总局公告2013年第30号）规定出口货物符合公告附件3所列理由（第2项适用于本案：对于出口货物的质量，请提供有关证明书）进口商和进口国商检机构的证明；如果由于客观原因不能提供进口国商检机构的证明，请提供进口商的检验报告，有关证明材料和出口单位的书面保证字母），并且如果在该日内无法收取外汇或无法收取外汇在出口退税（免税）申报期限的最后期限内，应按照会计制度抵销出口销售。收入，同时抵消当前的免税，抵免和退税数据，并在退税（免税）期限内向主管税务机关提交“未收出口货物外汇申报表” ）申报期间，并提供附件3中列出的相应原因。经主管税务机关审核确认后，有关证明材料可被视为外汇收款，即被视为坏账。未能在出口退税（免税）申报期限内申请“出口货物未收外汇申报表”。是的，视为免税。

（2)如果此赔偿是对外国客户的商品质量损失，则应直接计入营业外支出，并且无需开具红色出口发票以抵消国外销售根据《企业所得税法》，这是与生产和经营有关的费用，扣除责任人补偿金和保险补偿金后的余额可以在税前扣除。如果是出口，则免税和退税货物不能以外汇收取，可以按照上述要求退还出口货物（免税额）（在免税期内）提交“不接受外汇的出口货物报关单”，并予以处理作为坏账，免税和退款将在当期抵消；否则，将被视为免税。

2.我们公司的出口货物尚未宣布退税，根据当地IRS的现行政策，该税应视为国内销售。请问是否可以扣除2014年9月的增值税进项发票的进项税额？如何填写“增值税纳税申报表”？

答案：根据《国家税务总局关于调整增值税抵扣券抵扣期限的通知》（国税函〔2009〕617号），一般增值税纳税人自1月1日起签发。 ，2010年增值税专用发票，公路和内陆货物运输统一发票，机动车销售统一发票，应当自签发之日起180日内，由税务机关核证，并向税务机关报告。认证通过后下个月的报告期内，主管税务机关。扣除进项税。在这种情况下，应声明您公司在2014年9月认证的特殊增值税发票，以在10月的增值税申报期间扣除进项增值税，但是由于货物是为出口而购买的，因此未扣除进项。然后，如果无法对这批出口货物进行退税处理，并视为对国内销售征税，则可以按照《国家税务总局公告》（国家税务总局公告编号： （2012年12月24日）。具体操作如下：如果最初记录在出口库存帐户中的出口货物转移到国内销售或视为应征为国内销售税，并且已经申报退税（免税）的出口货物被退回和转移对于内销，外贸公司应在发生内销或认定为内销的月份向主管税务机关申请内销出口货物证明。同时，应填写《内销出口货物证明书申报表》，并提供正式的电子数据和有关资料，包括增值税专用发票（正本及复印件，复印件）。用于退还出口货物的已缴税（未退还）证书的证明；国内销售发票的正本和复印件（会计页面）；主管税务机关要求的其他材料。

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