编者按：所有企业都非常重视通过合理的税收筹划来减轻营业税负担。然而，在实际的税收筹划案例中，许多方案最终被搁置或放弃，不仅没有达到减轻税收负担的目的，有的甚至留下了巨大的税收风险，税收筹划失败。本文根据多年的税务筹划实践经验和相关案例研究，总结出税务筹划失败的10个最可能的原因，并将其介绍给所有从事税务筹划的人员，以帮助企业更好地运作。
理由1：不允许了解税法和税收政策。公司的经营活动是否纳税及应纳税额由税收法律、法规、规章及一系列规范性文件确定。在实践中，企业纳税申报表会存在税收差异，这也是根据税法规定进行的纳税调整。因此，法律是税收的基本属性，会计只是一种计量工具。在现实中，许多基于会计方法的税收筹划只是改变了计量方法和标准，而不是根本原因。
理由2：未充分考虑非税成本。在税收筹划中，往往需要根据筹划方案调整交易模式和结构，进行一系列的商业安排。商业安排将导致一系列非税成本，如成立一家新公司和筹集过渡基金，这需要一定的时间周期以及人力和财力投资。如果这些因素不能很好地协调，也很容易导致税收筹划的失败。
理由3：税务筹划仅在税务义务发生和确定后进行。虽然俗话说：“亡羊补牢，为时未晚”，但这句话并不适用于税收筹划领域。中国目前的18个税种，每个税种都为每个纳税义务的发生提供了具体条件。一旦满足要求，他们需要按照相关程序履行税务义务，中国税务律师经常在股权交易即将结束时接到个人股东的电话。不幸的是，他们无法答复。
理由四：税收筹划缺乏“合理的商业目的”。根据《税收特别调整实施办法（试行）》（国税发[2009]2号）的规定，对于“无合理经营目的的安排”，税务机关可以发起一般性反避税调查。最常见的形式包括：（1）滥用税收优惠；（2） 滥用税收协定；（3） 滥用公司组织形式的；（4） 利用避税港避税；2015年2月1日实施的《一般反避税措施（试行）》全面规范了跨境反避税行为。因此，企业在税收筹划中需要“合理的商业目的”的证据。
理由5：“计划”这个名字实际上是逃税。根据《税收征管法（征求意见稿）》，偷税是指“纳税人以欺骗、隐瞒的手段虚报或者不申报”，其中“欺骗、隐瞒的手段”是指下列情形：（一）伪造、变造、转移、隐匿、毁损帐簿，凭证或其他有关资料；（2） 编造虚假计税依据、虚报支出或者转移、隐瞒收入的；（3） 骗取税收优惠资格的；（4） 法律、行政法规规定的其他情形。它还规定：逃税的，由税务机关追缴未缴或者少缴的税款，并处未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款；涉嫌犯罪的，移送司法机关依法处理。扣缴义务人采取前款所列方式代扣代缴、代收的税款，不缴纳或者少缴的，由税务机关追缴未缴纳、少缴的税款，并处未缴纳、少缴税款50%以上3倍以下的罚款；涉嫌犯罪的，移送司法机关依法处理。“，税务筹划违反刑事责任，得不偿失。
理由6：缺乏对潜在税务风险的专业意识。在现实中，几乎不存在没有任何法律风险的税务筹划方案。可以说，税务法律风险控制伴随着税务筹划的全过程。因此，有必要充分认识税收风险，例如通过“转让定价”进行“筹划”，通常面临税收调整和税收利息的风险。如果通过伪造材料达到少交税款的目的，可能会违反行政责任甚至刑事责任。因此，税收筹划有一个“雷区”“，公司需要谨慎。
理由7：缺乏公司各部门的支持。税务筹划是一项综合性工作，需要公司多个部门的参与和配合。以申请高新技术企业资格为例，企业需要在高新技术收入、研发费用、核心知识产权、科研人员比例等方面达到标准。各项指标的资质取决于各部门的积极参与，需要资金支持，在申请高新技术资质的前1-3年，财政、科研、人力资源等部门进行了有计划、有步骤的推广。
理由8：与相关政府部门缺乏沟通。鉴于我国税收立法的现状，许多事项的税收政策适用不十分明确，这就要求企业在规划和政府部门确认相关税收政策的具体适用。但是，需要提醒的是，在咨询相关事项之前，企业应该清楚地了解规划目标并获取对规划方案至关重要的信息，而不是充分告知其业务计划和安排。特别是《税收征管法（征求意见稿）》中增加了“预告制度”，企业在征集税务机关“预告”之前，要做好准备。
理由9：经过规划，企业税负率过低。可以说，零缺陷的规划方案是不存在的，许多规划方案都依赖于税收征纳双方之间的信息不对称。如果企业的税务筹划方案在前期顺利实施，但最终企业的税负率过低，无法提供合理的理由，则极难被税务机关的税务评估“瞄准”，进而诱发税务稽查。通过“放大镜”税务检查，很难保证税务机关没有发现企业税务筹划的缺陷，也有可能“秋后结算”。
理由10：缺乏具有实践经验的专业人员和团队。事实上，上述所有原因都可以归因于“人”。如果没有在税务规划方面具有实际经验的专业人员或团队，就很难确保税务规划不会出现问题。在美国，许多大公司通常雇佣具有风险税务规划经验的税务律师进行税务规划。虽然收费很高，但仍然受到企业的欢迎。
综上所述，上述10个原因并没有穷尽税收筹划失败的全部原因，但它们确实是实践中税收筹划失败的最常见原因。中国税务律师认为，成功的税务筹划应具备两个核心特征：一是具有系统可行的税务筹划方案，二是具有较强的协调方案实施的能力，二是协调专业税务筹划人才和团队。目前，国内一些大中型企业已开始自觉加强自身税务队伍建设，这也是未来发展的必然趋势。
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