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疫情功夫免租借的会计分录如何做?怎样做税务处置?

2022-04-26 14:00:15深圳会计培训

  为抗击疫情,减少大中小企业承担。国度出场了一系列税收优惠策略,很多地域精确赋予企业减轻房产税。那么疫情功夫面租借的会计分录如何做?怎样做税务处置?

  疫情功夫免租借的会计分录

  案例证明:

  c企业(一般纳税人)出租汽车一套商铺,年年签署一次租借公约。2019年9月至2020年8月,每月房钱12万元,于2019年8月份一次性收取房钱,合计144万元,且开具了相映的增值税普遍发票。但因受疫情感化,c企业为主动相应国度策略而免收佃户2020年1至3月份房钱。于2020年2月份,c企业将前三个月的房钱36万元退回给佃户。指导关系会计分录如何做?

  1、企业退回36万元房钱,该当开具红字发票,并从新开具108万元(即免租后的房钱)发票给佃户,相映会计分录如次所示:

  借:专营交易收入/预收账款 33.03

  应交税费-应交增值税(销项税额) 2.97

  贷:银行入款 36.00

  2、2019年,即使该企业一次性确认了收入,那么2020年退回3个月房钱时,关系会计分录如次:

  借:往日年度盈亏安排 33.03

  应交税费-应交增值税(销项税额) 2.97

  贷:银行入款 36.00

  借:应交税费-应交企业所得税 8.26

  贷:往日年度盈亏安排 8.26

  借:成本调配-未调配成本 24.77

  贷:往日年度盈亏安排 4.77

  3、企业依照租借功夫平均确认收入的情景下,每月账务处置如次:

  借:预收账款

  贷:主交易收入

  疫情功夫免租借的税务处置

  案例证明:

  疫情功夫,b公司给佃户减轻了三个月的房钱,房钱仍旧提早预收且开具了相映发票,指导相映税务处置如何做?

  1、增值税

  依照相关规则可得,纳税人出租汽车不浮财、租借公约中商定免租期的,不须要视同出卖。以是增值税不作视同出卖处置。

  2、房产税

  按照关系规则可得,对出租汽车房产,租借两边签署的租借公约商定有免收房钱克日的,产权一切人该当在免收房钱功夫依照房产原值交纳房产税。

  实务操纵中,因为能否属于财政与税收〔2010〕121号的景象生存争议,以是不倡导全免。房产税该当依照从租(1元为基数)交纳。

  3、企业所得税

  依照相关规则可得,企业供给固定资产、包装物大概其余无形资产的运用权博得的房钱收入,该当依照买卖公约或和议规则的承包租赁人草率房钱的日子来确认收入的实行。

  关系常识:疫情功夫免房钱的会计处置


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