按照国度关系不浮财出项税额分期抵扣的管理方法,增值税一般纳税人博得的不浮财以及发生的不浮财在建筑工程程,其发生的出项税额不妨分两年从销项税额中举行抵扣,关系的账务处置如何做?
房土地资产出项税分期抵扣的会计分录
第一年:
借:固定资产
应交税费-应交增值税(出项税额)
应交税费-待抵扣出项税额
贷:银行入款
第二年:
借:应交税费-应交增值税(出项税额)
贷:应交税费-应交增值税(待抵扣出项税额)
例:甲公司是增值税一般纳税人,于2016年5月15日以银行入款33300000元外购一处办公室楼,博得了专用发票,经税务构造认证不妨抵扣,发票价款为30000000元,税率11%,增值税额为3300000元。
甲公司2016年5月15日的会计分录为:
借:固定资产30000000
应交税费———应交增值税(出项税额)1980000
应交税费———待抵扣出项税额(办公室楼)1320000
贷:银行入款33300000
甲公司2017年5月,将待抵扣的40%不浮财出项税额转入当月出项税额举行抵扣,会计分录为:
借:应交税费———应交增值税(出项税额)1320000
贷:应交税费———待抵扣出项税额(办公室楼)1320000
什么是应交税费?
应交税费是指企业按照在确定功夫内博得的交易收入、实行的成本等,依照现行反革命税规则定,沿用确定的计税本领计提的应缴纳的百般税费。重要囊括增值税、耗费税、所得税、资源税、地盘增值税、都会保护树立税、房产税、地盘运用税、部分所得税、车船税、培养费附加等。
本科目期末付方余额,反应企业尚未缴纳的税费;期末如为收方余额,反应企业多交或尚未抵扣的税费。