待抵扣和留抵的增值税出项税额不妨抵减此后因交纳增值税引导的现款流出,即缩小将来因纳税引导的财经资泉源出,所以适合资产的设置和确认前提。其余独立列报为一项资产也可便于对其可接收性举行评介,需要时计提减值筹备。
依照《企业会计准则第30号——财务报表列报》的规则,按照其他额本质在资产负债表进队伍示。个中,对于增值税待抵扣金额,按照其流动性,在资产负债表中的“其余流动资产”名目或“其余非流动资产”名目列示。应在“应交税费”科目下增设“增值税留抵税额”明细科目(二级明细)。
发端试点当月朔望,企业应按不得从应税效劳的销项税额中抵扣的增值税留抵税额,借记“应交税费——增值税留抵税额”科目,贷记“应交税费——应交增值税(出项税额转出)”科目。
待此后功夫承诺抵扣时,按承诺抵扣的金额,借记“应交税费——应交增值税(出项税额)”科目,贷记“应交税费——增值税留抵税额”科目。
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