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暂估成本如何编制会计分录?

2022-04-19 10:20:29深圳会计培训

  企业会计人员对于已入库但尚未收到发票的存货,一般采取暂估成本的的方法处理账务。暂估成本时,会计分录该怎么做?

  暂估成本如何编制会计分录?

  暂估是指本月存货已经入库,但采购发票尚未收到,不能确定存货的入库成本。月底时为了正确核算企业的库存成本,需要将这部分存货暂估入账,形成暂估凭证。

  1.暂估入库

  借:原材料(暂估金额)

         贷:应付账款——暂估/无票(XX供应商)(暂估金额)

  必须注意的是,因未取得增值税发票的,不能申报抵扣增值税进项税额。

  因此,不存在进项税额的暂估抵扣问题,且上述分录中,暂估金额应当按照不含税价格口径暂估。

  2. 暂估回冲

  按照规定,暂估入库要在次月月初红字冲回,但在实际工作当中,如果当月发票还是没有收到,月初冲回月末再次暂估,会无形中加大工作量,一般是在收到发票时再冲回。

  (1)红字冲回暂估入库

  借:原材料(原暂估金额,红字)

         贷:应付账款——暂估/无票XX供应商(原暂估金额,红字)

  (2)收到发票,做入库处理

  借:原材料(发票不含税金额)

         应交税费——应交增值税(进项税额)(税额)

         贷:应付账款——XX供应商 (发票含税金额 )

  原材料:原材料即原料和材料。原料一般指来自矿业和农业、林业、牧业、渔业的产品;材料一般指经过一些加工的原料。

  原材料可分为原材料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料。

  原材料按其存放地点可分三类,分别是在途物资,库存材料,委托加工物资。

  固定资产暂估入账会计分录

  固定资产暂估入账一般是指固定资产已经投入使用,但还没有取得全额的发票时处理的,可以先按照合同规定金额暂估入账,并从入账次月起计提折旧。等发票到了以后再调整固定资产入帐价值。(只调整固定资产原值,已提折旧不调整)。

  会计分录:

  借:固定资产——XX资产——暂估

         贷:在建工程或其他相关科目


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