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出卖归还增值税专用发票怎样处置?

2022-04-19 10:42:54深圳会计培训

  企业出卖货色发生退货情景,收到购货方归还的增值税专用发票时,应怎样处置?

  出卖归还增值税专用发票的处置本领

  增值税一般纳税人发生出卖货色、供给应税劳务开具增值税专用发票后,如发生销货归还、出卖折价让利以及原蓝字专用发票填开缺点等情景,视各别情景辨别按以次方法处置:

  (一)销货方即使在开具蓝字专用发票确当月收到购货方归还的发票联和抵扣联,并且尚未将记账联作账务处置,可对原蓝字专用发票举行废除。即在发票联、抵扣联偕同对应的存根联、记账联上证明“废除”字样,并顺序粘贴在存根联反面,同声对防伪税收控制开票子体例的原开票电子消息举行废除处置。即使销货方已将记账联作账务处置,则必需经过防伪税收控制体例开具负数专用发票动作扣减销项税额的凭证,不得废除已开具的蓝字专用发票,也不得以红字普遍发票动作扣减销项税额的凭证。

  销货方即使在开具蓝字专用发票的次月及此后收到购货方归还的发票联和抵扣联,不管能否已将记账联作账务处置,一致经过防伪税收控制体例开具负数专用发票扣减销项税额的凭证,不得废除已开具的蓝字专用发票,也不得以红字普遍发票动作扣减销项税额的凭证。

  (二)因购货方没辙归还专用发票的发票联和抵扣联,销货方收到购货方本地主管税务构造开具的《购买退出或给予折价让利表明单》的,一致经过防伪税收控制体例开具负数专用发票动作扣减销项税额的凭证,不得废除已开具的蓝字专用发票,也不得以红字普遍发票动作扣减销项税额的凭证。

  增值税专用发票废除应适合什么前提?

  1、收到归还的发票联、抵扣联功夫未胜过出卖方开票当月;

  2、出卖方未抄税而且未记账;

  3、购置方未认证大概认证截止为“纳税人辨别号认证不符”、“专用发票代码、号子认证不符”。

  个中抄税,是报税前用ic卡大概ic卡和软盘抄取开票数据电文。

  发票归还从新开如何做账?

  企业开具的发票,开具缺点大概其余因为须要归还重开的,企业先开具对应的红字发票,而后再按精确的金额的发票入账,其分录都是一律的,不过红字发票金额写负数,蓝字发票金额写正数,分录为:

  借:应收账款

        贷:专营交易收入

               应交税费—应交增值税—销项税额


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