递延所得税资产和负债可以说是会计中的一个比较抽象的概念。它们并不是实物,而是会计中的一个概念。递延所得税资产和负债指的是企业由于生产经营活动形成的所得税和其他税收优惠所带来的税收优势。
具体来说,递延所得税资产是指因生产经营活动导致企业可以在未来某一时间申请扣除或者减免相应的所得税额而形成的会计资产。递延所得税负债则是指因生产经营活动导致企业在未来将要付出相应的所得税额而形成的会计负债。
从上面的定义可以看出,递延所得税是一种“未来”的会计概念,它并不能立即表现出来,而是要在未来一段时间内逐步显示出来。这也就意味着,递延所得税可能对企业的当前盈利能力、应付能力、流动性都有一定影响。
如何理解递延所得税这一套理念呢?首先我们要明白,这其中包含两个核心思想:一是“内部化”,即将原本外部(如国家政府)对企业施加的法定要求(如所得税)作为企业本身进行内部化处理;二是“外部化”,即将法定要求外部化,将原本应由企业本身向外(如国家政府)进行申请、核销、分配的法定要求(如所得税)委托(或者委付)到外部(如国家政府)去进行。
递延所得税的概念
递延所得税资产是企业可以把未缴纳的税款用于其他用途的资金。而递延所得税负债则是企业需要在未来支付的税款。
企业可以通过多种方式来增加递延所得税资产,包括:
·在一个会计年度内预支所得税;
·使用实际扣缴义务人或子公司的所得税代扣代缴证明;或者
·把可能产生递延收益的项目成本分摊到多个会计年度。
对于递延所得税负债,它可能由于多种原因而产生,包括:
·预提资产减少或者无法使用;
·由于分配而导致实际扣缴义务人减少;或者
·子公司或其他实体无法使用其他方式来避免或者减少应付的所得税。
递延所得税的形式
递延所得税资产和负债就是企业所拥有的资产或者应付款项,它们可以是明确的、如应税资产、或者潜在的、如应纳税额。递延所得税资产对企业来说是好事,因为它们可以在将来用来抵扣应付的税款。而递延所得税负债则相反,因为它们意味着企业将来必须支付相关的税款。
具体而言,递延所得税资产包括应税资产、递延投资损益、未使用的进项税额准备金、未分配利润中的进项税额准备金。而递延所得税负债包括应交税费、加速投资损益butthelistgoeson.
总之,企业应该注意保持其递延所得税资产大于其递延所得税负债,这样它就能够有效地利用这一差额来减少未来的应付税款。