在房土地资产赠与交易中，部分义务接受馈赠房产时，普遍波及的税费囊括契约税、印花税、部分所得税。

　　义务接受馈赠房产要交纳哪些税费？

　　案例：

　　2018年1月，黄教师在a省某城区买了一套门脸房(非北京、上海、广州、深圳)，价钱100万元，表面积120公亩，产权备案书备案价钱100万元，交纳30000元的契约税。2020年10月，黄教师把房产捐赠给了已经扶助过他的甘教师。赠与时，该房产的商场价钱为121万元，赠与公约表明该房产的价钱为100万元。假设在赠与进程中，除税费外不爆发任何其余用度。

　　据领会，房土地资产地方地a省自2019年1月1日起实行“六税两费”折半征收的税收优惠，契约税税率为3%。那么，接受馈赠人甘教师的纳税负担有什么呢?

　　部分义务接受馈赠房产，该当交纳以次税费：

　　1.契约税

　　《国度税务总局对于巩固房土地资产买卖部分义务赠与不浮财税收管理相关题目的报告》(国税发〔2006〕144号)文献规则，对于部分义务赠与不浮财的动作，应付接受馈赠人全额征收契约税。

　　按照《契约税暂行规则》规则，地盘运用权赠与、衡宇赠与的契约税计税按照，由征收构造参照地盘运用权出卖、衡宇交易的商场价钱审定。

　　同声，按照《财务部 国度税务总局对于营改增后契约税 房产税 地盘增值税

部分所得税计税按照题目的报告》(财政与税收〔2016〕43号)相关规则，计划契约税的拍板价钱不囊括增值税。

　　案例傍边，甘教师与黄教师既不是嫡派支属，也不是径直扶养、抚养人，并且接受馈赠的又利害住宅，所以不适合增值税免征前提，需按视同出卖纳税。

　　《增值税暂行规则实行细目》第二十九条文定，年应税出卖额胜过小规模纳税人规范的其余部分按小规模纳税人纳税。

　　同声，依照国度税务总局公布2016年第14号，黄教师救济的房产，实用于小规模纳税人出卖让渡不浮财计税本领。

　　依照赠与时的公道价格减除其购买原价后的余额动作出卖额计税：

　　应纳增值税额=(十足价款和价外用度-不浮财购买原价大概博得不浮财时的作价)÷(1+5%)×5%=(1210000-1000000)÷(1+5%)×5%=10000元。

　　所以，甘教师救济房产的契约税= (1210000-10000)×3%=36000元。

　　2.印花税

　　按照《印花税暂行规则》及本来施细目的规则，在我国境内书立、接收应税凭证的单元和部分，应照章交纳印花税。应税凭证囊括单元和部分产权的交易、接受、赠与、调换、分隔等所立的产权变化书据。

　　a省举行“六税两费”折半优惠。甘教师动作小规模纳税人接收非住宅赠与而纳税的部分，必需按赠与房土地资产的价钱交纳印花税。

　　策略按照：《财务部 税务总局对于实行小微企业普惠性税收减轻策略的报告》(财政与税收〔2019〕13号)

　　计划得出应缴税款=1000000×0.05%×50%=250元

　　3.部分所得税

　　义务博得不浮财的接受馈赠人，该当照章交纳部分所得税。

　　按照《财务部

国度税务总局对于部分义务接受馈赠衡宇相关部分所得税题目的报告》(财政与税收〔2009〕78号)规则，接受馈赠人义务接受馈赠衡宇计划征收部分所得税时，其应纳税所得额为房土地资产赠与公约上表明的赠与衡宇价格减除赠与进程中接受馈赠人付出的关系税费后的余额。

　　按照《财务部 税务总局对于部分博得相关收入实用部分所得税应税所得项手段公布》(财务部

税务总局公布2019年第74号)规则，自2019年1月1日起，衡宇产权一切人将衡宇产权义务捐赠他人的，接受馈赠人因义务接受馈赠博得的接受馈赠收入，依照“偶尔所得”名目计划交纳部分所得税。

　　所以，对于非住宅救济名目，甘教师应交纳部分所得税=(1000000-36000-250)×20%=192750元。

　　在义务赠与房土地资产的进程中，除去对接受馈赠人的涉税处置外，还须要商量对赠与人的涉税处置。

　　普遍来说，在义务赠与房土地资产的进程中，救济人与接受馈赠人的涉税处置必需贯串三个上面来决定:赠与的房土地资产是住宅典型还利害住宅典型;两边联系能否为嫡派支属联系或径直抚养，抚养人;赠与衡宇的场所。

　　义务捐赠衡宇的账务处置

　　借：交易外开销

　　       累计折旧

　　       贷：固定资产

　　接收义务救济的房产时：

　　借：固定资产

　       　贷：交易外收入—救济所得