对于在同一控制下的企业合并，相关资产和负债均以账面价值计量，合并溢价只能调整资本公积和留存收益，并不确认商誉；对于非同一控制下的企业合并，合并成本大于取得的被购买方可辨认净资产公允价值的份额应认定为商誉。合并成本大于取得的被购买方可辨认净资产公允价值的份额为商誉。

三、对我国会计报表中合并价差处理的探讨对我国合并会计报表中合并价差的处理，笔者提出如下建议：