一个

加油卡

发票获取

1.卖家开具预付卡充值发票。增值税方面，买方不能抵扣进项税。企业所得税方面，相关费用实际发生时，凭相关凭证在税前扣除。这里的相关凭证主要是指购物卡的使用记录，可以在线。

2.实际消费后，根据加油卡或燃油凭证的退货记录，向购油单位开具增值税专用发票。增值税可以抵扣。企业所得税方面，实际发生后开具的发票为有效的抵扣凭证。

会计处理

在购买或充值过程中，业务并未实际发生，加油卡应作为企业的一项资产进行管理，相当于将公司的银行存款转化为另一项资产。

借方：预付款或其他应收款等资产。贷：银行存款。

实际发生环节计入相应的成本借方：成本借方：应交税费-应交增值税(进项税)。

信用：资产，如预付款或其他应收款。

2

购物卡

发票获取

增值税方面，买方不能在卖方开具预付卡充值发票时抵扣进项税。企业所得税方面，相关费用实际发生时，凭相关凭证在税前扣除。这里的相关凭证主要是指购物卡的收款记录和用途。

礼品卡不能兑换有税率的发票。

会计处理

在购买或充值过程中，业务并未实际发生，加油卡应作为企业的一项资产进行管理，相当于将公司的银行存款转化为另一项资产。

借方：预付款或其他应收款等资产。贷：银行存款。

在实际环节，按照实际用途计入相应成本，比如送人作为业务招待费，给员工作为员工福利费。借方：成本费用账户

信用：资产，如预付款或其他应收款。

三

ETC充值卡

发票获取

1.充值时取得的非应税发票不得抵扣进项税额，只能作为凭证使用。企业所得税方面，实际通行后凭相关凭证在税前扣除，凭证可以是通行记录清单。

2.可以选择充值后开具不征税的预付卡发票，也可以在实际消费后开具税费电子发票，可以抵扣进项税，可以作为企业所得税税前扣除凭证。

会计处理

借方：预付账户-长途充值

贷款：银行存款

在取得实际通行费并取得通行费消费明细后，转入当期费用。借：费用

借：应交税费-应交增值税(进项税)贷：预付款-通行费充值。

概要12

无论是加油卡、购物卡，还是ETC的预付卡，实际办卡时，真正的应税业务尚未开始。在企业会计处理上，其实就是预付款项的性质，企业把其中一项资产(货币资金)变成另一项资产(预付款项和其他应收款)。

实际发生时，按照权责发生制计入当期成本。当然，一般情况下，企业的这两个时点都处于一个会计期间，我们通常可以合并。

在取得发票方面，购物卡不能再换取有税率的发票，这就注定了购物卡不能抵扣进项税。但是加油卡和ETC预付卡可以获得有税率的发票。其中，ETC卡充值时不得开具免税发票，开具了也不能换。加油卡虽然没有明确规定，但实际操作中如果要抵扣，也建议实际业务发生后再开专用票，充值时不开发票。

除了发票，我们尽量获取更多的其他抵扣凭证来证明真实的业务，尤其是比较大的部分。这个相关的证明主要是消费记录，比如加油记录，流量记录。

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