这个问题涉及跨年度利益问题。首先说明的是，09年1月应提取增值税：收入/1.03*0.03，实际提取了收入/1.04*0.04，也就是说多提了增值税，少计了收入，影响了09年的利润，因此，可如下处理：

　　借：以前年度损益调整 税金差额（红字）

　　贷：应交税金-增值税 税金差额（红字)

　　同时，还应对地税附加参照上述分录进行冲减　　小规模计提税金及附加会计分录

　　小规模纳税人，不能用销项减去进项的方式计算缴纳税金。在计算税金时，用销售收入乘以核定的税率来计算应交增值税。

　　销售实现收入时计提增值税：

　　借：银行存款

　　贷：主营业务收入

　　贷：应交税费——应交增值税

　　计提附加税

　　借：税金及附加

　　贷：应交税费——应交城建税

　　贷：应交税费——教育费附加

　　贷：应交税费——地方教育费附加

　　贷：应交税费——地方水利建设基金

　　贷：应交税费——印花税

　　缴纳税费时：

　　借：应交税费——应交增值税

　　贷：银行存款

　　借：应交税费——应交城建税

　　借：应交税费——印花税

　　借：应交税费——教育费附加

　　借：应交税费——地方教育费附加

　　借：应交税费——地方水利建设基金

　　贷：银行存款

　　小规模代开专票计提税金及附加会计分录

　　借 税金及附加

　　贷 应交税费-城建教育

　　不是只有开票才交税，也不是不开票就不要交税。发生了税法上纳税义务发生的确认条件就需要纳税。 怎么开票按照发票管理办法规定，怎么交税按照相关法律法规，和暂行条例规定。

　　增值税不存在开普通发票就按照普通计算，开专用发票就存在专用计算办法或者说开专票就要多交税。也就是题主是小规模纳税人开专票还是开普票，增值税方面都是按照征收率3计税。

　　综合以上所述，小规模计提税金及附加会计分录在销售阶段、计提附加税以及缴纳税费阶段的会计分离都是不一样的，在上文中的小编老师都已经介绍了。其实小规模纳税人在计算税金的时候都是用销售收入乘以核定的税率来计算应交税金。更多的会计知识都在堂网，大家都可以来堂免费学习