01

　　餐饮企业会计科目介绍

　　餐饮业一般会计科目设置，这里，我们就餐饮企业特殊的几个明细科目做一下说明，如下：

　　1、主营业务成本(收入)的设置

　　为了总括反映各项营运收入的取得和成本的支出情况，企业在“主营业务收入”、“主营业务成本”科目下设置“客房收入（成本）”、“餐饮收入（成本）”等二级明细科目。

　　2、原材料的明细设置

　　原材料”的品种规格繁多，可以按照其种类汇总后设置“原料及主要材料”、“燃料”、“物料用品”等二级明细科目。

　　（1）原料及主要材料：是指经过加工后构成产品实体的各种原材料和材料。如酒店餐饮业使用的大米、面粉、肉类、蔬菜、水产品和豆制品等。

　　（2）燃料：是指生产加工过程中用来燃烧发热以产生热能的各种物资，如煤炭、焦炭、汽油、柴油、天然气和煤气等。

　　（3）物料用品：是指企业用于经营业务、日常维修、劳动保护方面的材料物资、零配件及日常用品、办公用品、包装物品等。

　　02

　　餐饮企业常用的会计分录

　　业务1

　　向甲公司购入面粉、大米、绿豆，其中大米1440元；绿豆2200元；面粉1650元，全部验收入库。转账给甲公司5290元，并取得增值税普通发票一张。

　　购入时：

　　借：原材料-原料及主要材料（大米） (1440×（1-10）

　　原材料-原料及主要材料（绿豆）（2200×（1-10）

　　原材料-原料及主要材料（面粉）（1650 ×（1-10）

　　应缴税费 - 应交增值税（进项税）529

　　贷：银行存款 5290

　　虽然农产品不用缴税，但进项税是可以按照发票面额的10记抵增值税进项税。（ 餐饮服务增值税税率就是6，农产品的计提是10抵扣）。

　　领用时：

　　借：主营业务成本-餐饮成本 4761

　　贷：原材料-原料及主要材料（大米） (1440×（1-10）

　　原材料-原料及主要材料（绿豆）（2200×（1-10）

　　原材料-原料及主要材料（面粉）（1650 ×（1-10）

　　业务2

　　领用床上用品一批，共计5400元；同时领用洗漱用品一批，共计2390元。

　　借：主营业务成本—客房成本 7790

　　贷：周转材料—低值易耗品（床上用品）5400

　　周转材料—低值易耗品（洗漱用品）2390

　　业务3

　　招待游客住宿，收取订金2000元，押金200元，客房标准间499元/天，总共入住三天。游客在酒店消费如下：

　　（1）4日，午餐游客在酒店餐厅消费297元并挂账在客房；

　　（2）5日，在酒店商务部打印、装订资料消费100元并挂账在客房，其中成本为20元；

　　（3）7日上午，游客结账离开酒店，经盘查发现打碎花瓶一个，从押金扣除50元，其余押金退还；另外将剩余订金退回给游客。

　　分录

　　（1）收到押金及订金时：

　　借：库存现金 2200

　　贷：其他应付款 200

　　合同负债 2000

　　（2）结账时：

　　借：合同负债 2000

　　贷：主营业务收入—客房收入 1497

　　主营业务收入—餐饮收入 297

　　其他业务收入—打印费 100

　　银行存款 106

　　退押金

　　借：其他应付款 200

　　贷：库存现金 150

　　主营业务成本-客房成本 50（杯子）

　　结算成本

　　借：其他业务成本—打印成本 20

　　贷：周转材料—低值易耗品（纸制品) 20

　　业务4

　　餐卷发售使用分录如下：

　　(1) 发行餐券时：

　　借：合同负债——库存餐券

　　贷：合同负债——发行餐券

　　(2) 出售餐券时：

　　借：库存现金

　　贷：合同负债——库存餐券

　　(3) 收回餐券时：

　　借：合同负债——库存餐券

　　贷：主营业务收入——餐饮收入

　　(4) 餐券淸点作废时：

　　借：合同负债——发行餐券

　　贷：合同负债——库存餐券

　　业务5

　　客户李丽消费16000元在团购网站（携程旅行）团购原价18936元的四天的客房标准间。已入住消费。

　　借：应收账款—携程旅行 16000

　　贷：主营业务收入—客房收入 16000

　　由于我们客房的原价值为18936元，在携程旅行为了促销，把销售价格定为16000元，相当于是商业折扣。

　　按照正常的会计分录应当将折扣价格计入销售费用，不过由于实际收款16000，而客房的价格也并非一成不变，会计为了能够记账简单，一般按照实际收入记账，而不用多计“销售费用”。

　　那么酒店接受客户婚礼服务或者周年庆订单

　　会计该怎么处理呢

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　　业务6

　　接受A公司预订公司周年庆宴会28桌，转账支付订金100000元。

　　借：银行存款 100000

　　贷：合同负债—A公司 100000

　　业务7

　　A公司周年庆宴会结束后，实际结算宴会款270536元，收到A公司签发的补付宴会款现金支票一张，金额为170536 元。

　　借：银行存款 170536

　　合同负债—A公司 100000

　　贷：主营业务收入——餐饮收入 270536元

　　PS：实际记账过程中，需要要在贷方记增值税销项税。

　　销项税额=270536元/（1+6）×6

　　未完！下期持续更新