期权会计处理_期权会计分录
1.交易日:按公允价值入账。
借:衍生工具 【支付的期权费】
投资收益 【支付的交易费用】
贷:银行存款 【实际支付的金额】
2.资产负债表日:按照公允价值计量其期权合约,并将公允价值变动计入当期损益。
借:衍生工具
贷:公允价值变动损益 【或相反分录】
3.行权时,按照取得资产的公允价值,借记相应的资产类科目;按期权的账面价值,贷记衍生工具科目,按两者之间的差额贷记银行存款。
同时,将该期权合约自取得以来的公允价值变动的净额转出至投资收益。
【注意】若期权到期放弃行权时:
借:投资收益 【按期权的账面价值】
贷:衍生工具
同时:
借:公允价值变动损益【期权合约自取得以来的公允价值变动的净额】
贷:投资收益 【或相反分录】