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小型公司的会计分录大全

2023-02-13 09:34:08深圳会计培训

  董惠良

  这要视如何向客户开具发票,假定A商品的售价为400元,B商品的售价为100元,如果以折扣的方式开具发票,在同一张发票金额栏中分别注明A商品400元,B商品100元、折扣金额100,则B商品不视同销售,增值税按400×13=52元计算,企业所得税以400元作为应收收入。但是在会计核算上应当作为两项履约义务确认收入,即:A商品的收入= 400×400/(400+100)=320元,B商品收入=400-320=80元、或者400×100/(400+100)=80元。 如果未以折扣方式开具发票,只是在备注栏注明赠送领带一条,则B商品视同销售,A商品收入=400元,B商品视同销售收入100元,但在会计上还是两项履约义务。增值税按(400+100)×13=65元计算,企业所得税以 500元作为应税收入。 客户在网络平台购买商品往往不问商家索取发票,如果商家采用买赠的销售策略,根据增值税暂行条例“将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或者个人”的规定,赠品应当按视同销售处理。

  主持人

  网友涛涛提问:若要支付劳务报酬给大白,是否一定要其代开发票给公司?若难以开具,是否无法税前列支?

  董惠良

  公司支付给大白的劳务费,与支付其他劳务费性质应该是相同的,有大白签收的支付单可以作为税前扣除的依据。

  主持人

  网友吴霞提问:固定资产计提折旧的起始点会计准则规定与税法规定是否有所不同?

  董惠良

  是的,有些许差异。《企业会计准则》规定:固定资产折旧的起始时间是当月增加当月不提折旧,从下月起计提折旧。税法的规定是:企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧。两者的区别是,会计准则说的是“当月增加”,税法说的是“投入使用月份”。 因此就出现了两种情况,假定企业在2022年8月购入设备一台。第一种情况,企业在8月投入使用,会计与税法规定的折旧起始点一致,二者都是9月份,不会产生差异。第二种情况,企业在8月购入的设备因某种情况8月没有投入使用,在9月投入使用,按会计准则规定,企业还是在9月份计提折旧。而按税法“投入使用月份的次月”规定,计提折旧的时间则是在10月份,两者的起始点不一致,从而产生差异。

  主持人

  网友莫非提问:一般纳税人转为小规模纳税人后,未抵扣完的增值税怎么处理?

  董惠良

  在2018年发布第18号公告《关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》规定:一般纳税人转为小规模纳税人时,未抵扣完的进项税额转入“应交税费——待抵扣进项税额”科目核算,会计分录:借记应交税费——待抵扣进项税额、贷记应交税费——应交增值税(进项税额转出)。 在2022年又发布了第6号公告《关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》,公告中规定:根据18号公告规定计入“应交税费——待抵扣进项税额”科目的进项税额,截至2022年3月31日的余额,在2022年度可分别计入固定资产、无形资产、投资资产、存货等相关科目,按规定在企业所得税或个人所得税税前扣除,会计分录:借记固定资产等上述相关科目、贷记应交税费——待抵扣进项税额,对此前已税前扣除的折旧、摊销不再调整。对无法划分的部分,在2022年度可一次性在企业所得税或个人所得税税前扣除。

  主持人

  网友程芬提问:增值税的留抵退税是否要缴纳企业所得税?

  董惠良

  不需要。纳税人按税务部门核准允许退还的留抵税额的会计分录是:借记应交税费——增值税留抵税额、贷记应交税费——应交增值税(进项税额转出);实际收到留抵税款时,借记银行存款、贷记应交税费——增值税留抵税额。从这些会计分录看,企业收到的留抵退税与损益无关。之所以如此,是因为增值税是价外税,不包含在企业的收入中,所以不需要缴纳企业所得税。对附加税而言,允许纳税人从城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加的计税依据中扣除退还的增值税税额。


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