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会计分录结转本月

2023-02-13 10:17:24深圳会计培训

  月末一般做这几个结转分录:

  1,结转本月领用的原辅材料,

  借:生产成本(主要材料)

  借:制造费用(辅助材料)

  贷:原材料

  2,结转本月制造费用,

  借:生产成本

  贷:制造费用

  3,结转本月完工产品成本

  借:库存商品

  贷:生产成本

  4,结转本月销售产品成本

  借:主营业务成本

  贷:库存商品

  5,结转损益(收入)

  借:主营业务收入

  借:其他业务收入

  贷:本年利润

  6,结转损益(费用)

  借:本年利润

  贷:主营业务成本

  贷:其他业务支出

  贷:管理费用

  贷:营业费用

  贷:财务费用等等

  对初学的人来说的基本原理并不深澳,但熟练掌握处理的,却需要一个过程。在编制时,初学者对之间的

  结转往往难以把握。

  所谓结转,指期末结账时将某-账户的余额或差额转入另-账户。这里涉及两个账户,前者是转出账户,

  后者是转入账户, -般而言,结转后,转出账户将没有余额。

  下面以制造业为例,结合资金运动的过程,对《基础会计》中的结转分录作-探讨。为简便起见以下例题不考虑。

  一、 供应过程的结转

  供应过程是生产原料的储备阶段是指支付到材料验库的采购过程。例1 :东方公司采购甲材料5000公斤,

  单价10元,采购500元,开出转账支票支付,材料尚未入库。编制分录:借:物资采购(或在途材

  料)50500,贷;存款50500。例2 :上述材料验库,按其实际成本转账。借: 50500 ,贷:物资采购

  50500。此笔结转分录初学者可以这样理解,在途材料减少,库存材料增加,即将在途材料转至库存材

  料。这里需要说明两点:其,在《基础会计》中由于不涉及材料成本差异,不存在计划成本,所以物资

  采购可视同在途材料。其二,材料的采购成本应包括买价和采购两部分。

  二、生产过程的结转

  生产过程是制造业生产经营过程的中心环节,其的主要内容可以概括为三个字;料、工、费,分别指直接

  材料、直接人工和制造费用。该过程主要设置生产成本和制造费用等账户。直接材料和直接人工直接计入

  生产成本,借:生产成本,贷:应付、原材料等,制造费用则间接转入生产成本。如何理解制造费用的间

  接转入?制造费用是一个集合分配账户,企业生产车间为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用,先

  通过制造费用归集,借;制造费用,贷:原材料、应付等,期末再按-定的标准(如生产小时)分配结转到

  生产成本中,即借:生产成本,贷:制造费用。需要说明的是企业通常生产多种产品,制造费用的不仅是

  为了成本控制,而且要满足企业计算损益的需要。为枇,制造费用必须按适当的标准分配计入各成本对象

  的产品成本。当然,若

  企业生产单一产品,制造费用可直接计入产品成本,不存在分配的问题。

  经过一定的生产加工过程,产费用归集在”生产成本”账户的借方,该借方发生额并非本月完工产品的

  成本,而是本月发生的生产费用,产费用在完工产品与月末在产品之间的分配比较复杂已超出了《基础

  会计》的范畴,为便于理解,我们通常假定当月产品全部完工入库,这样结转本月院工入库产品的实际成

  本。例3 :东方公司生产A、B两种产品(成本10元) ,生产成本的借方发生额A : 10000元, B : 20000元,

  A产品全部未完工, B产品2000件全部完工,编制结转分录为借: 库存- B 20000,贷:生产成本

  B20000。生产完江之后,产成本归集的费用(料、工、费)全部结转到库存账户中。A产品全部未完工,

  则不予结转,留待下月继续加工。企业的生产经营耗费需要从收入中得到补偿,库存进入市场流通,实现

  的回笼,这样便进入下一环节一一销售过程。

  三、销售过程的结转

  简单地说,销售过程的主要体现在两个方面,

  一是销售收入的增加, 借;应收账款、银行存款等,贷:主营收入。

  二是库存商品的减少,即结转已经销售商品的生产成本。此处结转初学者在理解上往往存在-定的偏差。

  有些同学编制分录

  借:主营成本,

  贷:产成本,

  问题主要出在知识的前后衔接上,产成本已结转至库存商品中去了,这样处理犯了重复结转的。销售的是库存商品,应该将库存商品转至销售成本。在制造成本法下,商品的销售成本=单位生产成本x销售数量。例4 :方公司销售1000件结转其销售成本,借;主营成本10000(10x1000) ,贷:库存商品10000。此外销售过程中还会发生销售费用,销售税金(指消费税、、城建税等)等。这里值得一提的是销售税金的结转。例5 :结转东方公司应上交的销售税金1000元。大多数初学者对此无从下手,企业负担的销售税金计入主营税金及附加帐户的借方,应交未交税金形成-项计入应交税金的贷方, 故分录为借:主营税金及附加1000 ,贷:应交税金1000 ,需要提醒同学们注意的是-般人的增值税是价外税,与当期损益无关,所以增值税不通过主营税金及附加账户核算。至于销售过程发生的其他在此不作详述。

  四、成果的结转

  利润是一定期间的经营成果 , 是综合评价企业经济效益的重要指标务成果的结转主要是两笔分录。其是各收入、收益类账转至本年利润的贷仿;其二是费用支出类账结转至本年利润的借方,分别表现为

  借:主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、收益,

  贷:本年利润和借:本年利润,

  贷:主营业务成本、其他业务支出、主营业务税金及附加、管理费用、财务费用、营业费用、营业外支出等。

  对此结转分录,我们可以这样理解,收入类账户增加本年利润,故转至其贷方,支出类账户减少本年利润,故转至其借方。我们可从另一角度理解,与本年利润账户发生关系的都是损益类账户,各损益类账户结转后都没有余额。收入类账产平时发生时登记在贷方,为将其转平,应该结转其相反方向借方,根据借贷记账规则,借:收入类账户,贷:本年利润。至于费用、支出账户的结转则与之相反。通过上述两笔结转分录,本年利润账户的贷与借方轧差,便可计算出利润总额(若借方大于贷方则为亏损)。以此为基础,便可计算结转,是-项费用,同样应冲减本年利润,即借:本年利润,贷:,经过此笔结转 ,本年利润的贷仿余额则为净利润。

  五、年终有关账项的结转

  本年利润账户的余额表示年度内累计实现的净利润或净亏损,该账户平时不结转,年终一次性地转至利润分配一未分配利润账户

  借:本年利润,

  贷:利润分配一-未分配利润。

  如为亏损则作相反分录。年终利润分配各只有未分配利润有余额,需将其他转平,借:利润分配一未分配利润,贷;利润分配一提取盈余 公积、向投资者分配利润等。至此,所有结转分录可以划上一个圆满的包号。

  最后需要说明的是,在实际工作中,账册登满一页时,发生额合计和余额转入页,以及年终将旧账余额转入新账,亦称结转。


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