盘盈盘亏的具体分录需要根据实际情况来确认,比如,
①1、库存商品盘盈时做如下分录,
盘盈后,但是在企业未批准处置之前,
分录为,
借:库存商品等,
贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损益,
批准后做如下分录,
借:待处理财产损溢-待处理流动资产损益,
贷:管理费用。
2、存货盘亏时:
批准前:
借:待处理财产损溢-待处理流动资产损益,
贷:原材料等,
批准后:
(1)因收发计量、管理不善等原因导致的盘亏,计入管理费用。
(2)因自然灾害等非正常原因导致的盘亏,计入营业外支出。
(3)应收责任人、保险公司的赔款,计入其他应收款。
借:管理费用,
营业外支出,
其他应收款,
贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损益,
②库存现金盘点会计分录:
现金短缺(实存账存),相关会计分录:
报经批准前:
借:库存现金,
贷:待处理财产损溢,
报经批准后:
借:待处理财产损溢,
贷:其他应付款(应支付给有关人员或单位),
营业外收入(无法查明原因的)(不影响营业利润)。
1、没有形成资产:
借:银行存款,
贷:其他收益或是营业外收入,
2、形成资产:
一、总额法会计处理:
将政府补助全额确认为递延收益,然后在相关资产使用寿命内按合理、系统的方法分期计入损益。
1.取得时:
借:××资产,
贷:递延收益,
2.摊销时:
借:递延收益,
贷:其他收益(日常活动),
营业外收入(非日常活动),
二、净额法会计处理,
将补助冲减相关资产账面价值,企业按照扣减了政府补助后的资产价值对相关资产计提折旧或进行摊销。
会计分录为:
取得时:
借:银行存款等,
贷:递延收益,
购入资产时:
借:递延收益,
贷:××资产。
1、对财务要求不同。查账征收对企业财务要求高,须建立会计账簿。核定征收对财务要求低。
2、优点不同。查账征收的优点是可通过收入和成本的比率调节,计算确定缴纳的税额,可把握企业发展方向。核定征收的的优点是可根据核定的税额安排资金合理支付时间,利于把精力放在经营中。
3、应税所得不同。查账征收企业应税所得=收入-成本-费用-税金-损失。
核定征收下企业应税所得=收入总额*应税所得率或=成本费用支出额/(1-应税所得率)*应税所得率。