应交所得税计算会计分录_纳税所得额核算会计分录

应交所得税计算会计分录的详细说明

应交所得税是指企业根据税法规定，根据税务机关审核的企业所得税核定税额，按照一定的税率和税务时限在一定的时间内缴纳的税款。

应交所得税计算会计分录主要涉及两个方面：税前核算和税后处理。

税前核算

税前核算是指根据企业的会计准则和税务法规，计算出企业应纳税所得额。在税前核算中，需要将企业的会计利润进行一系列的调整，包括税收优惠、非税收入、非经常性损益等。

税前核算的具体步骤如下：

1. 计算企业会计利润
2. 调整会计利润，如扣除非税收入、计入非经常性损益等
3. 计算应纳税所得额
4. 根据税率计算应交所得税

税后处理

税后处理是指将计算出的应交所得税记录在企业的财务会计账簿中，形成会计分录，同时披露在财务报表中。

税后处理的会计分录通常是：

1. 借：应交所得税（负债类科目）
2. 贷：银行存款、应收税费返还等（资产类科目）

其中，应交所得税作为负债类科目，表示企业在一定时期内尚未缴纳的所得税；银行存款等资产类科目表示企业将要缴纳的所得税已预先支付或应收到来自税务部门的税费返还。

举例回答

假设某企业在2021年度的税前利润为100,000元，税率为25%，应交所得税计算如下：

应纳税所得额 = 100,000元

应交所得税 = 100,000元 * 25% = 25,000元

假设企业已预先支付了15,000元的所得税，并将其记入银行存款账户。根据以上情况，应交所得税的会计分录如下：

借：应交所得税 25,000元

贷：银行存款 15,000元

贷：应交所得税 10,000元

其中，借方金额25,000元表示应交所得税的增加，贷方金额15,000元表示税款已预先支付，贷方金额10,000元表示预提的所得税。

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