缴纳各项税费怎么做会计分录

　　答:1、印花税缴纳时(行为税):

　　借 管理费

　　贷 现金等

　　2、城建税计提时:

　　借 主营业务税金及附加

　　贷 应交税金-应交城建税

　　缴纳时:

　　借 应交税金-应交城建税

　　贷 银行存款

　　3、教育费附加计提时:

　　借 主营业务税金及附加

　　贷 其他应交款-教育费附加

　　缴纳时:

　　借 其他应交款-教育费附加

　　贷 银行存款

　　4、房产税计提时产和行为税类包括:房产税,车船使用税,契税等):

　　借 管理费

　　贷 应交税金-房产税

　　缴纳时:

　　借 应交税金-房产税

　　贷 银行存款

　　5、关于职工福利费、工会经费、职工教育经费的计提和使用

　　根据企业财务通则和其他相关法律法规的规定,企业应当按照当期企业工资总额(一般即为应发工资)的14、2、1.5计提职工福利费、工会经费、职工教育经费.

　　其中:计提职工福利费的会计分录:

　　借:生产成本(生产工人)

　　借:制造费用(车间管理人员)

　　借:营业费用(销售机构人员,也可计入管理费用)

　　借:管理费用(行政管理人员)

　　借:在建工程(在建工程项目人员)

　　贷:应付福利费

　　计提工会经费、职工教育经费的会计分录:

　　借:管理费用

　　贷:其他应付款--工会经费

　　贷:其他应付款--职工教育经费

　　企业在实际使用(含工会经费的交纳)上述三费时:

　　借:应付福利费

　　借:其他应付款--工会经费

　　借:其他应付款--职工教育经费

　　贷:现金 或 银行存款 或 其他相关科目

　　2、关于社会保险费的会计处理.

　　企业应当根据国家法律法规和当地的规定,计算企业和个人应交的社会保险费与住房公积金,根据企业会计制度,编制会计分录:

　　1)计提企业应交部分

　　借:管理费用--**金

　　贷:其他应付款--**金

　　2)代扣个人应交部分

　　借:应付工资

　　贷:其他应付款--**金

　　3)实际交纳时

　　借:其他应付款--**金

　　贷:银行存款

　　税与费的区别

　　1.看征收主体是谁.税通常由税务机关、海关和财政机关收取;费通常由其他税务机关和事业单位收取.

　　2.看是否具有无偿性.国家收费遵循有偿原则,而国家收税遵循无偿原则.有偿收取的是费,无偿课征的是税.这是两者在性质上的根本区别.

　　3.看是否专款专用.税款一般是由国家通过预算统一支出,用于社会公共需要,除极少数情况外,一般不实行专款专用;而收费多用于满足收费单位本身业务支出的需要,专款专用.因此,把某些税称为费或把某些费看作税,都是不科学的.

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　　缴纳应交税费分录

　　(一)应交增值税

　　1. 企业采购物资等,按可抵扣的增值税额,借记本科目(应交增值税--进项税额),按应计入采购成本的金额,借记"材料采购"、"在途物资"或"原材料"、"库存商品"等科目,按应付或实际支付的金额,贷记"应付账款"、"应付票据"、"银行存款"等科目.购入物资发生的退货,做相反的会计分录.

　　2. 销售物资或提供应税劳务,按营业收入和应收取的增值税额, 借记"应收账款"、"应收票据"、"银行存款"等科目,按专用发票上注明的增值税额,贷记本科目(应交增值税--销项税额),按实现的营业收入,贷记"主营业务收入"、"其他业务收入"科目.发生的销售退回,做相反的会计分录.

　　3. 实行"免、抵、退"的企业,按应收的出口退税额,借记"其他应收款"科目,贷记本科目(应交增值税--出口退税).

　　4. 企业交纳的增值税,借记本科目(应交增值税--已交税金), 贷记"银行存款"科目.

　　5. 小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的,发生的增值税计入材料采购成本,借记"材料采购"、"在途物资"等科目,贷记本科目.

　　(二)应交消费税、营业税、资源税和城市维护建设税

　　1.企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税,借记"营业税金及附加"等科目,贷记本科目(应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税).

　　2.出售不动产,计算应交的营业税,借记"固定资产清理"等科目,贷记本科目(应交营业税).

　　3.交纳的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税,借记本科目(应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税),贷记"银行存款"等科目.

　　(三)应交所得税

　　1. 企业按照税法规定计算应交的所得税,借记"所得税"等科目,贷记本科目(应交所得税).

　　2. 交纳的所得税,借记本科目(应交所得税),贷记"银行存款"等科目.

　　(四)应交土地增值税

　　1. 企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在"固定资产"或"在建工程"等科目核算的,转让时应交的土地增值税,借记"固定资产清理"科目,贷记本科目(应交土地增值税).

　　2. 交纳的土地增值税,借记本科目(应交土地增值税),贷记"银行存款"等科目.

　　(五)应交房产税、土地使用税和车船使用税

　　1. 企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税,借记"管理费用"科目,贷记本科目(应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税).

　　2. 交纳的房产税、土地使用税、车船使用税,借记本科目(应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税),贷记"银行存款"等科目.

　　(六)应交个人所得税

　　1. 企业按规定计算的应代扣代交的职工个人所得税,借记"应付职工薪酬"科目,贷记本科目(应交个人所得税).

　　2. 交纳的个人所得税,借记本科目(应交个人所得税),贷记"银行存款"等科目.

　　(七)应交的教育费附加、矿产资源补偿费

　　1. 企业按规定计算应交的教育费附加、矿产资源补偿费,借记"营业税金及附加"、"其他业务支出"、"管理费用"等科目,贷记本科目(应交教育费附加、应交矿产资源补偿费).

　　2. 交纳的教育费附加、矿产资源补偿费,借记本科目(应交教育费附加、应交矿产资源补偿费),贷记"银行存款"等科目."应交税费"科目期末贷方余额,反映企业尚未交纳的税费;期末如为借方余额,反映企业多交或尚未抵扣的税费.

　　应交税费为负数是怎么回事?

　　应交税费包括企业依法交纳的增值税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等税费,以及在上缴国家之前,由企业代收代缴的个人所得税等.

　　应交税费为负数可能是以下原因导致:

　　1、以前年度多交所致;

　　2、进项税大于销项税;

　　3、出口销售实行先征后退的税收政策,期末应交税金为负数为公司应退回的税额.

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