所得税加计扣除的会计分录,会计核算中的所得税加计扣除分录

所得税加计扣除的会计分录

所得税加计扣除是指企业在计算所得税费用时，可以按照国家税法规定，加计扣除某些符合条件的支出，从而减少应纳税所得额，从而降低所得税的支付额度。根据实际情况和相关法律法规，会计人员需要进行相应的会计处理，记录所得税加计扣除的分录。

以下是所得税加计扣除的一般会计分录：

1. 加计扣除的支出发生时：

借：相应的费用或支出科目

贷：应交税费（所得税费用）科目

2. 加计扣除的支出预提准备时：

借：预提所得税费用科目

贷：预提准备科目

3. 加计扣除的支出实际发生时：

借：预提所得税费用科目

贷：应交税费（所得税费用）科目

4. 加计扣除的支出发生前，公司确认暂时性差异时：

借：所得税费用（借方暂时性差异）科目

贷：递延所得税资产（贷方暂时性差异）科目

5. 加计扣除的支出发生后，公司确认暂时性差异实现时：

借：递延所得税资产（借方暂时性差异）科目

贷：所得税费用（贷方暂时性差异）科目

举例

以某企业因研发新产品获得的专利权加计扣除为例：

1. 加计扣除的支出发生时：

假设企业在当年支出了100,000元作为研发专利加计扣除的费用：

借：研发专利费用100,000

贷：应交税费（所得税费用）100,000

2. 加计扣除的支出预提准备时：

假设企业按照相关法规预提50%的所得税费用：

借：预提所得税费用50,000

贷：预提准备50,000

3. 加计扣除的支出实际发生时：

假设企业支付了实际的所得税费用：

借：预提所得税费用50,000

贷：应交税费（所得税费用）50,000

4. 加计扣除的支出发生前，公司确认暂时性差异时：

假设企业确认的暂时性差异为20,000：

借：所得税费用（借方暂时性差异）20,000

贷：递延所得税资产（贷方暂时性差异）20,000

5. 加计扣除的支出发生后，公司确认暂时性差异实现时：

假设企业暂时性差异实现，对应的递延所得税资产减少20,000：

借：递延所得税资产（借方暂时性差异）20,000

贷：所得税费用（贷方暂时性差异）20,000

以上仅是一个简化的示例，实际的所得税加计扣除会计处理可能因企业的具体情况而有所差异。在实际操作中，建议根据具体的所得税加计扣除项目和法律法规，结合企业的财务制度和会计政策进行相应的会计录入。