企业利润分配的会计分录及其税务处理?

　　一、利润分配的会计分录：

　　1.将本年利润转入利润分配的会计分录：

　　借：本年利润

　　贷：利润分配未分配利润

　　2.提取法定盈余公积（税后利润的10以上）、公益金（税后利润的5以上）和任意盈余公积（根据公司规章规定的比例计算）的会计分录：

　　借：利润分配提取法定盈余公积

　　提取公益金

　　提取任意盈余公积

　　贷：盈余公积法定盈余公积

　　公益金

　　任意盈余公积

　　3.分配股利（根据董事会决议）的会计分录 ：

　　借：利润分配应付股利

　　贷：应付股利 按股东明细

　　4.支付股利的会计分录：

　　借：应付股利 按股东明细

　　贷：银行存款(或现金）

　　二、利润分配的税务处理

　　1.分配股利的会计分录的凭证附件，必须要有股东大会分配方案，董事会决议等资料的复印件。

　　2.支付股利的时候，应该根据不同的股东进行相应的税务处理：

　　（1）自然人股东，需要代扣代缴20的个人所得税。

　　（2）居民企业，不需要代扣税款。

　　（3）非居民企业，需要代扣代缴10的企业所得税。

　　税务处理的建议：财务报表告诉我们，有了利润，但不一定能够分配。例如，应收账款和存货大、银行存款不足，都会导致企业出现有利润但不能支付的情况。所以，个人认为，当企业有了实力支付股利的时候，才去计提和支付股利。如果计提了，却长期不支付，会惹上不必要的麻烦。

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