补抵扣进项税会计分录,会计处理抵扣进项税的补充记录

补抵扣进项税会计分录的说明

补抵扣进项税是指在纳税人购进应税货物、接受应税劳务或者进口应税货物后，其实际用于销售免税货物、劳务或者出口货物，导致购进该货物或劳务的进项税额不能全额抵扣时，需要进行补抵扣。

补抵扣进项税的处理方式根据具体的税收政策和相关法规而定，一般应按照国家税务局的规定进行分录处理。

补抵扣进项税会计分录的原则如下：

1. 根据购进的应税货物或接受的应税劳务的凭证进行分录。
2. 根据实际抵扣和不能抵扣的进项税额确定分录金额。
3. 根据所处的税收政策和相关法规确定补抵扣进项税的科目，一般为负债类科目。

补抵扣进项税会计分录的例子

假设某企业购进了1000元的应税货物，进项税率为13%，但该货物实际用于生产免税产品，导致进项税额无法全额抵扣。

此时，根据实际的进项税额和无法抵扣的进项税额，会计分录可以如下：

借：应交增值税（负债类科目） 130元（1000元 * 13%）

贷：进项税额（资产类科目） 117.65元（1000元 * 13% * 87.5%）

贷：补充抵扣进项税（负债类科目） 12.35元（1000元 * 13% * 12.5%）

以上分录中，应交增值税账户记录了应交的全部增值税金额，进项税额账户记录了可以抵扣的进项税金额，补充抵扣进项税账户记录了无法抵扣的进项税金额。

当企业销售免税产品或出口产品时，可以使用补充抵扣进项税账户中的金额进行抵扣，从而减少应交的增值税金额。

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