保险金的处理

齐河的养老保险是按照职工工资的一定比例向社会保险机构缴纳的。其中，单位承担一部分，个人承担一部分，个人承担的部分由单位代扣，一般当期缴纳。所以在缴费的时候，员工应该缴纳的部分，应该由单位先承担。

1.本期付款的会计处理

借：管理费——养老保险费(注：单位负担部分)

其他应收款——养老保险费(注：个人负担部分)

贷：银行存款

2.发放工资时，单位支付的部分予以收回，并从职工工资中扣除进行账务处理。

借方：应付职工。

贷：其他应收款——养老保险费

3.如果当期没有支付。

(1)现行会计处理

借：管理费——养老保险费

贷款：其他应付款——养老保险费

(2)发放工资时，应扣除个人应缴纳的部分。

借方：应付职工。

贷款：其他应付款——养老保险费

4.今后企业代扣养老金的会计处理交给劳动和社会保障部门。

借：其他应付款——养老保险费

贷：银行存款

企业会计制度要求基本养老保险、医疗保险、住房公积金、失业保险在“其他应付款”中核算，员工个人负担一般从工资中扣除。其他应付款是指企业应付的除税金和股利以外的其他应付款，包括应付教育费附加、应付矿产资源补偿费、应付住房公积金等。虽然基本养老保险、医疗保险、失业保险等社会保障支出在其他应付款中没有明确核算，但很多行业的会计人员都通过其他应付款核算了这部分社会保障支出。

根据财政部规定，各类企业按照《学乐佳人民共和国劳动法》和国家有关规定参加基本养老保险、失业保险、基本医疗保险等社会保险统筹，为职工缴纳的基本医疗保险费以外的社会保险费作为劳动保险费计入成本(费用)，为职工缴纳的基本医疗保险费从应付福利费中列支；职工个人缴纳的社会保险费，从职工个人应缴纳的工资中代扣代缴。

本条规定了办理社会保险费的基本原则。一、执行本通知规定的企业包括各种类型和所有制的企业；二是企业负担的基本医疗保险，计提时，借记“应付职工薪酬”，贷记“其他应付款”；三是企业承担的基本养老保险、失业保险、工伤保险和生育保险。虽然文件中只提到“作为劳动保险费计入成本(费用)中”，但并没有明确在哪个具体的成本、费用账户中，但由于社会保险费是国家统一支付的费用，不属于工资总额的组成部分，也不属于生产成本中的直接人工，所以应直接作为期间费用记入管理费用账户。支取时，借记“管理费用”，贷记“其他应付款”；四是职工承担的社会保险费由企业代扣代缴。从职工工资中扣缴时，借记“应付职工薪酬”，贷记“其他应付款——职工个人保险费”。

简而言之，企业的工资和养老保险费应随生产产出和其他成本一起结转，其扣除也与相应的生产和其他成本要素相一致，与收入相称，从而理解“支付”和“给付”的含义，进行应进行的会计和税务操作。