新收入准则实施后，预收账款如何转化为合同负债？

业务和财务没有严格区分应收账款和预收账款。2021年以前，公司账户实际使用的账户为应收账款，报表项目中的预收账款按应收债权人重新分类。收入账月末一笔分录处理，只联应收。在ERP中，收款时不设置商品和税率。在新的指导方针下我应该做什么？

回答：

我很赞同你原来的做法。在实际操作中，可以避免多个往来账户挂在同一个单位的情况，既方便对账，又可以避免因漏扣款项而导致多付的情况发生。

按照新的收益准则，应收账款是否具有当期收款权也需要分为“应收账款”和“合同资产”；对于预付款，要求计入“合同负债”，也必须按照不含税金额确认。

即使是现金折扣也需要根据可变对价来处理。

我只能说，新的收入标准让很多原本确定的事情变得更加不确定，很多原本简单明了的事情变得迷雾重重。很多会计专业人士可能都不懂，更何况非专业人士。

新收入准则运行后，原有的自动生成会计分录的ERP设置变得无法使用，因为很多数据无法自动生成，会计人员必须“掐指算算”3354次专业判断，不同企业不同会计人员的判断结果可能千差万别。

也许是财政部看到财务机器人或者财务共享中心抢了太多会计岗位，改了聪明的办法帮助会计人员保住工作。我们这些基层群众可能不理解他们的“良苦用心”！

对于你的困惑，我个人建议ERP保持不变，因为原来的做法是有效的，不要随便设置。

那么，如何配合新的收入标准呢？我个人认为我们可以这样做：

按照原来的做法，你还是记录所有的应收账款。当需要编制外部财务报告时，比如季度财务报告、半年度财务报告、年度财务报告，其实每个季度末，你都会根据明细对应收账款进行重新分类，并在ERP的总账中手工录入调整分录。

1.区分“合同资产”和“应收账款”明细科目：对于暂时没有收到付款权，但已确认收入的，将应收账款转入“合同资产”。

借项：合同资产-xx明细

贷项：应收账款-xx明细

红字在下月初(下一季度初)回归。

2.区分“合同负债”和“应收账款”的贷方明细：如果含税，则单独列出含税金额。

借：应收账款-xx明细

贷款：合同负债-xx明细

应交税费-待核销税费

红字在下月初(下一季度初)回归。

3.有回报承诺或约定的，应当在季度末根据实际情况进行估计，并根据估计回报确认“预计负债”。

信用：主营业务收入(红色信用证)

贷：预计负债-应付退货

同时：

借方：主营业务成本(红色借方)

借方：应收退货成本

次月初(下一季度初)将上述会计分录的金额反方向冲正，蓝字为红字，红字为蓝字。

4.对于消费积分等具有附加购买选择权的产品，在资产负债表日(季度末)根据实际情况估计尚未行权但可能行权的价值，确认“合同负债”。

信用：主营业务收入(红色信用证)

贷款：合同负债-消费积分

次月初(下一季度初)将上述会计分录的金额反方向冲正，蓝字为红字，红字为蓝字。

如有其他按新收入标准与原待遇不一致的地方，

虽然我的上述措施不完全符合会计准则的规定，但经过调整，对外提供的财务报表符合会计准则的规定。因为，你可以把按照原方法进行的会计处理当作一种会计处理。对于本期(本年)发生的会计差错，你只需要按照本期(本年)的正确处理进行调整，结果就是正确的。

原来，客户根据新收益准则追加购买选择权确认的“应收返回成本”、“预计负债”、“合同负债”也需要在资产负债表日进行重新评估，评估后的结果与原账面余额不一致，也需要进行调整。现在通过我的处理，相当于完成了这一步。

当然，我的“本土方法”可能会招致许多专家，尤其是学者的批评。但我个人认为，只要一般原则不违背会计准则精神，适当简化是可以接受的。

抛砖引玉。仅供参考。