实际操作中，员工临时需要资金，可能会出现向企业垫付工资的情况。此时企业一般将贷款作为借款处理，而不是“应付职工薪酬”，计入“其他应收款”核算。企业实际发放工资时，会扣除垫付部分，剩余部分发放给员工。那么具体会计如何对员工垫付工资做账呢？

1.当员工预支工资时：

借：其他应收款。

贷：银行存款/库存现金。

2.工资计提时，根据员工所在部门的不同，计入不同的成本费用科目：

借：生产成本、制造成本、管理成本、销售成本、研发成本等。

贷款：应付款-工资

3.提取社保(企业承担部分):

借：管理费用/销售费用/研发费用。d费用等。——社会保障

贷款：应付职工工资——社保

4.实际发放工资时，代扣个人社保和个税，扣除预付工资：

借：应付职工薪酬33，354。

贷：其他应收款

应付职工工资——社保(个人部分)

应交税费——应交个人所得税

银行存款

注意，社保的计提(企业)和个人社保的扣缴是按照应发工资计算的，包括应代扣代缴的税。

5.缴纳社会保险和个人所得税：

借：应付职工工资——社保(公司个人部分的一部分)

应交税费-应交个人所得税

贷：银行存款

需要注意的是，如果员工长时间提前发放了工资，过了年夜饭还没有归还，就有被视为发放工资，需要代扣代缴税款的风险。而且，如果员工预支工资而没有预支单据备查，税收会被视为免费向员工提供贷款，企业将面临作为销售额(作为提供贷款服务)缴纳增值税和附加税的风险。因此，企业在垫付工资时，需要员工填写垫付单据并留存备查，不建议垫付工资时间过长。实际操作中，预支一两个月工资很正常，多预支会面临一定的涉税风险。