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经过几个月的努力，东营市公安局成功侦破“224”虚开增值税专用发票案，初步核实涉案金额200多亿元。收货企业涉及14个省、市、自治区的590余家企业，开票单位涉及我省9个市的54家炼化企业。此案仍在调查中。据警方介绍，此案是国内最大的虚开增值税专用发票案。

截至12月27日，警方共打掉12个制假团伙，斩断58条制假链条，抓获犯罪嫌疑人67名。东营市公安局经侦支队支队长蒋庆刚说，此案特别引人注目。首次破获了一直困扰警方的“带货虚开增值税专用发票”案件的犯罪链条，彻底暴露了犯罪分子利用真货掩盖假发票的手段，为全国同类案件的侦破提供了范本。

我买了汽油。

我卖的就成了铁粉。

陈凯，河北保定人，经营铁粉生意。为了节约成本，他经常从一些小型铁矿石企业收购铁粉，卖给钢厂。大部分铁矿石企业因为价格低，没有增值税专用发票，而钢厂往往会索要发票。一般情况下，陈凯需要去税务部门给钢厂开具正式发票，但他要按票面金额的17缴税。为了节省这笔费用，到处找发票的陈凯很头疼。

一次偶然的机会，陈凯认识了聊城的李冯。李冯经营着一个小型的“地下”加油站，还有一个运输成品油的车队。因为他不是一般纳税人，所以不需要用增值税发票抵扣税款。当发票到达李冯时，它基本上是无用的。一般情况下，李冯卖汽油需要给别人开普通发票，也是税务部门开发票，当然要交税。但是农村很多人加油都不要发票，还有人以不要发票为由让他买油便宜点，所以李冯根本不需要拿发票。但李冯在东营一家炼油公司买油时，炼油公司要求票随货走，即不管买方愿不愿意，都要开发票。拿着他支付的增值税发票，李冯觉得很亏。经过朋友介绍，我认识了陈凯。一方有备用票，另一方需要票。他们一拍即合，开始对接。

李冯从一家炼油企业购买汽油，但买方在开具发票时没有填写自己的名字，而是使用了陈凯的“东方公司”。就这样，李冯拿到了汽油，陈凯拿到了发票。在李冯进项没有发票，销售时不使用普通发票，既节约了成本，又便于隐瞒销售收入，从而减少纳税。陈凯这边，他以5英镑的低价向李冯支付增值税发票，用于抵扣17%的税款，然后以“铁粉”的名义向钢厂虚开增值税发票。他买的是汽油，卖的是铁粉。为了应付税务部门的检查，陈凯只好伪造合同，谎称公司有很多运输车辆需要消耗汽油，一般可以补上。

李冯得到了5%的账单费用，而陈凯只花了5%就买到了17%的账单。李冯和ll都从中受益。但是，没有实物却可以扣税。对国家来说，17%的应纳税额白白流失。

金字塔形剥头皮链

今年年初，东营的公安、国税部门接到很多外地的协查成品油增值税专用发票的请求。经研究举报线索，于2月24日立案侦查。当东营警方注意到李冯与河北有频繁的业务往来，金额达到惊人的6亿元时，李冯于5月被逮捕。很快，得到消息的陈凯觉得无路可走，主动向警方自首。揭开了“商品虚开”的面纱。

然而，在调查李冯时，警方发现不可能

油罐车司机王立军说，油罐车正常运输的话，自己赚不了多少钱。在操作过程中，他发现很多小加油站根本不要发票，而是想低价买油。于是他联系了李冯，低价出售石油，然后以每吨石油300-420元的价格出售发票，这是一种增加收入的方式。当然，账单经过了李冯的手，李峰不得不为自己扣除10元好处费。

“除了李冯，还有大量的下线通过李冯向陈凯出售发票。他们是大量实际购买成品油的犯罪嫌疑人。”东营市公安局经侦支队涉税大队大队长王洪亮告诉记者，涉案人数多、金字塔结构也是该案的显著特点。

像陈凯这样的人是一级犯罪嫌疑人。他们找李冯这样的二级犯罪嫌疑人，给他们提供账号(也就是皮包公司)支付开票费；第二级，找到最底层的犯罪嫌疑人，让他们以第二级员工的名义从炼油厂买油，同时或事后开发票到第一级账户，拿到开票费。

警方在调查陈凯的链条时，发现他注册了15家公司进行倒票。每家公司的存活时间短则两个月，长则半年。有时不得不同时注册和注销三家公司。为什么要这么做？“主要是怕时间长了被发现，所以要不停的改名字。”此外，这15家公司都不是以他个人的名义经营的。“花点钱找个当地老人，登记一下。这也是为了降低风险。”短命公司很可能涉嫌诈骗或倒卖票据，这是警方从实战中得出的结论。但实际上，这方面的监管基本是空白。警方建议，相关部门应有针对性地出台加强管理的具体措施，防止一些公司从事违法活动后“关门大吉”。

人们的用票习惯也很关键。“不用开发票，便宜点。”这种心态和行为纵容了大量企业不开发票。如何吸引消费者索要发票，形成习惯，应该引起税务部门的重视。

(文中嫌疑人均为化名)

名词解释

虚开增值税发票的行为

是指为他人开具增值税专用发票，为自己、为他人介绍他人而不买卖货物或者提供、接受应税劳务的行为；即使购销货物或者提供、接受应税服务，为他人、为自己、为他人介绍他人开具增值税专用发票，也属于虚开增值税发票。开展了实际经营活动，但让他人代自己开具增值税专用发票，也是虚开增值税发票的行为。

《学乐佳人民共和国刑法》第二百零五条规定，虚开增值税专用发票或者用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。