小微利企业免税会计分录(小企业享受免税待遇的会计分录)

小微利企业免税会计分录

小微利企业免税是指对年应纳税所得额在100万元以内的小型微利企业，可以享受免征企业所得税的政策。在会计处理上，需要进行相应的会计分录。

根据税法规定，小微利企业在计算所得税时，需要在财务报表中确定小微省略事项，并在会计科目中增加相应的调整。

一、小微利企业免税会计分录

下面是小微利企业免税会计分录的例子：

1. 如果企业在某一年度实现了应税所得为80万元：

借：利润分配（或利润和未分配利润）80万元

贷：所得税费用80万元

2. 如果企业在某一年度实现了应税所得为120万元：

借：利润分配（或利润和未分配利润）20万元

借：应交所得税60万元

贷：所得税费用80万元

上述例子中，第一个例子是应税所得额在100万元以下的情况，根据免税政策，不需要缴纳企业所得税。因此，在利润分配科目借方记上80万元，所得税费用科目贷方记上80万元。

而第二个例子是应税所得额在100万元以上的情况，根据免税政策，需要先计算出应缴纳的企业所得税，再减免部分。因此，在利润分配科目借方记上20万元，应交所得税科目借方记上60万元，而所得税费用科目贷方记上80万元。

二、报表处理

对于小微利企业免税会计分录，还需要相应的报表处理。在资产负债表和利润表上，需要进行相应的调整，以准确反映出免税的影响。

对于资产负债表，可以将应交所得税科目调整为“应交所得税（免税部分）”；对于利润表，可以将所得税费用科目修改为“所得税费用（免税部分）”。

以上只是简单的例子，实际操作中，根据具体的小微利企业情况和税务法规要求，会计分录和报表处理可能会有所不同。

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