融资租赁发行ABS会计分录,融资租赁ABS会计分录如何编制

融资租赁发行ABS会计分录详解

融资租赁发行资产支持证券（Asset-backed Securities，简称ABS）是一种金融工具，通过将租赁资产转化为证券化产品进行募集资金。在租赁过程中，租赁企业将其拥有的租赁资产转让给一个特殊目的实体（Special Purpose Entity，简称SPE），由SPE发行ABS证券，并通过这些证券筹集资金用于支付租赁企业的融资需求。

融资租赁发行ABS的会计分录涉及到三方：租赁企业、特殊目的实体和投资者。下面是融资租赁发行ABS的会计分录详解：

1. 租赁企业：

- 处理资产转让：租赁企业需要将其持有的租赁资产转让给特殊目的实体。在转让时，租赁企业将租赁资产列为“已销售的租赁资产”并计提相应的损失（如果有）。这里需要对应的会计分录是：

借：已销售的租赁资产
贷：租赁资产

- 处理融资租赁收入：租赁企业从特殊目的实体获得融资租赁收入。这里需要对应的会计分录是：

借：现金或银行存款
贷：融资租赁收入

2. 特殊目的实体：

- 处理ABS证券发行：特殊目的实体发行ABS证券来筹集资金。在发行过程中，特殊目的实体将融资租赁收入资产化，并以证券的形式发行给投资者。这里需要对应的会计分录是：

借：发行ABS证券
贷：无形资产

- 处理证券偿还：特殊目的实体根据租赁企业的融资租赁还本付息要求，向投资者支付偿还款项。这里需要对应的会计分录是：

借：偿还负债
贷：现金或银行存款

3. 投资者：

- 处理购买ABS证券：投资者购买特殊目的实体发行的ABS证券，作为投资。这里需要对应的会计分录是：

借：ABS证券
贷：现金或银行存款

- 处理收到偿还款项：投资者收到特殊目的实体支付的偿还款项。这里需要对应的会计分录是：

借：现金或银行存款
贷：收益

以上是融资租赁发行ABS的会计分录详解。在实际操作中，会计人员需要根据具体情况进行相应的会计处理。

例子说明

以一个汽车融资租赁发行ABS的例子来说明会计分录：

假设ABC租赁公司发行ABS来融资，将其汽车租赁资产转让给XYZ特殊目的实体，并发行ABS证券给投资者：

- 租赁企业（ABC租赁公司）的会计分录：

借：已销售的租赁资产 $1,000,000
贷：租赁资产 $1,000,000

借：现金或银行存款 $1,000,000
贷：融资租赁收入 $1,000,000

- 特殊目的实体（XYZ特殊目的实体）的会计分录：

借：发行ABS证券 $1,000,000
贷：无形资产 $1,000,000

借：偿还负债 $50,000
贷：现金或银行存款 $50,000

- 投资者的会计分录：

借：ABS证券 $1,000,000
贷：现金或银行存款 $1,000,000

借：现金或银行存款 $50,000
贷：收益 $50,000

以上是一个简化的例子，实际操作中会有更多复杂的因素和账务处理。

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