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进项税转出的会计分录怎么做?

2022-06-01 14:29:23深圳会计培训

进项税转出的会计分录怎么做?

  “进项税额转出”会计分录的做法如下:

  (1)发生需要转出时:

  借:库存商品(在建工程、原材料、销售费用) ;

  贷:应交税金--应交增值税(进项税转出)。

  (2)月底进行结转时:

  借:应交税法-应交增值税(进项税转出);

  贷:应交税费-应交增值税(未交增值税)。

  为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项转出、计提、交纳、退还等情况,应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。

  一般纳税人在“应交税金—应交增值税”明细账的借、贷方设置分析项目,在借方分析栏内设“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”等项目;在贷方分析栏内设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等项目。

  一般纳税人在应交税金下设置“未交增值税”明细账,将多缴税金从“应交增值税”的借方余额中分离出来,解决了多缴税额和未抵扣进项税额混为一谈的问题,使增值税的多缴、未缴、应纳、欠税、留抵等项目一目了然,为申报表的正确编制提供了条件。

  “进项税额”专栏,记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额,用蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额,用红字登记。

税务核查进项税额转出会计分录

  会计分录如下格式:

  1、税务核查,企业进行进项税额转出时,会计分录为:

  借:原材料(或库存商品等科目)

  贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)

  2、结转进项税额转出科目,会计分录为:

  借:应交税费——应交增值税(进项税额转出)

  贷:应交税费——未交增值税

  缴纳对应进项税额时:

  借:应交税费——未交增值税

  贷:银行存款

  税务核查进项税额转出,应当通过“原材料”等相关成本费用或资产科目进行核算,贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目,缴纳对应进项税额时,应通过“应交税费——未交增值税”科目进行核算。

  会计分录亦称“记账公式”。简称“分录”。它根据复式记账原理的要求,对每笔经济业务列出相对应的双方账户及其金额的一种记录。在登记账户前,通过记账凭证编制会计分录,能够清楚地反映经济业务的归类情况,有利于保证账户记录的正确和便于事后检查。每项会计分录主要包括记账符号,有关账户名称、摘要和金额。会计分录分为简单分录和复合分录两种。简单分录也称“单项分录”。是指以一个账户的借方和另一个账户的贷方相对应的会计分录。复合分录亦称“多项分录”。是指以一个账户的借方与几个账户的贷方,或者以一个账户的贷方与几个账户的借方相对应的会计分录。

  方法

  层析法

  层析法是指将事物的发展过程划分为若干个阶段和层次,逐层递进分析,从而最终得出结果的一种解决问题的方法。利用层析法进行编制会计分录教学直观、清晰,能够取得理想的教学效果,其步骤如下:

  1、分析列出经济业务中所涉及的会计科目。

  2、分析会计科目的性质,如资产类科目、负债类科目等。

  3、分析各会计科目的金额增减变动情况。

  4、根据步骤2、3结合各类账户的借贷方所反映的经济内容(增加或减少),来判断会计科目的方向。

  5、根据有借必有贷,借贷必相等的记账规则,编制会计分录。

  此种方法对于学生能够准确知道会计业务所涉及的会计科目非常有效,并且较适用于单个会计分录的编制。

  业务链法

  所谓业务链法就是指根据会计业务发生的先后顺序,组成一条连续的业务链,前后业务之间会计分录之间存在的一种相连的关系进行会计分录的编制。

  此种方法对于连续性的经济业务比较有效,特别是针对于容易搞错记账方向效果更加明显。

  记账规则法

  所谓记账规则法就是指利用记账规则“有借必有贷,借贷必相等”进行编制会计分录。

  编制

  格式

  (1)先借后贷,借贷分行,借方在上,贷方在下。

  一借一贷:

  借:科目A 金额1

  贷:科目B 金额1

  多借一贷:

  借:科目A 金额1

  借:科目B 金额2

  贷:科目C 金额1+2

  一借多贷:

  借:科目A 金额1

  贷:科目B 金额2

  贷:科目C 金额1-2

  (2)先借后贷,借贷同行,借方在左,贷方在右。

  一借一贷:

  借方科目甲 贷方科目乙 金额1

  多借一贷:

  借方科目甲 贷方科目空 金额1

  借方科目乙 贷方科目空 金额2

  借方科目空 贷方科目丙 金额1+2

  一借多贷:

  借方科目甲 贷方科目空 金额1

  借方科目空 贷方科目乙 金额2

  借方科目空 贷方科目丙 金额1-2

抵扣进项税转出的会计分录

  企业将已抵扣的进项税额进行转出时:借:原材料(或库存商品等科目)(红字);贷:应付账款(红字)应交税费—应交增值税(进项税额转出)

  结转转出的进项税额时:借:应交税费—应交增值税(进项税额转出);贷:应交税费—未交增值税

  缴纳增值税时:借:应交税费—未交增值税;贷:银行存款

  企业抵扣进项税转出,应当设置“原材料”等科目以及“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”科目核算;结转进项税额转出时,应当设置“应交税费—未交增值税”贷方科目核算。

拓展资料

  抵扣进项税,纳税人购进的已作进项抵扣的固定资产发生非增值税应税行为。

  根据财税[2004]156号文件规定,纳税人取得固定资产后,支付了相关费用并取得了相关抵扣凭证,但这部分进项税额并不能全部抵扣当期的销项税额,所以,我们先将此部分进项税额记入"待抵扣税额--待抵扣增值税(增值税转型)",然后按有关规定,再转入"应交税费--应交增值税(固定资产进项税额)"的借方,抵扣当期的销项税额。

  纳税人购进的已作进项抵扣的固定资产发生非增值税应税行为,应将这部分进项税额转出。

  增值税转型范围内的固定资产发生了视同销售行为,应将这部分增值税记入"应交税费--应交增值税(固定资产销项税额)"的贷方;发生中途转让行为,应作销售计算销项税额记入"应交税费--应交增值税(固定资产销项税额)"的贷方,如果"待抵扣税额--待抵扣增值税(增值税转型)"有余额,也应等量将这部分进项税额转入"应交税费--应交增值税(固定资产销项税额)"。

  增值税进项税额并非可以全额抵扣,是否可以抵扣需视情而论。随着"营改增"试点扩围工作的逐步推开,增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务,相关企业在增值税会计核算和纳税申报环节存在着税政不够完善,理解不够清晰,抵扣不够准确,操作不够规范,由此造成增值税一般纳税人抵扣进项税额时,存在发票开具内容不规范,原始资料不齐全,扣税凭证不合法等一系列问题,从而使得抵扣进项税额的不确定性增大。

进项税额转出如何做会计分录

  一、原凭证红字冲回

  二、1、2、4月未认证不存在进项税转出,按实际使用数分别进行核算

  三、3、5、6月已认证抵扣部分先全额分摊,分别计算出应收及各成本项目数,并分列价、税, 然后将别单位、本单位在建工程应负担部分的进项税额从已认证的进项中转出。即 借:其他应收款

  借:在建工程

  借:制造费用、管理费用

  贷:应交税金-应交增值税-进项税额转出

  贷:现金或银行存款

  转出后 “应交税金-应交增值税”科目余额即当期增值税留底或应交增值税

以前年度进项税转出,分录怎么做

  进项税转出,那么相关库存商品/原材料也得从成本里转出,首先补交增值税

  借:应交税费-应交增值税-未交增值税

  贷:银行存款

  然后调整以前年度损益

  借:库存商品/原材料

  贷:以前年度损益调整-调整成本

  借:以前年度损益调整-调整所得税(成本*所得税率)

  贷:应交税费-应交所得税

  借:以前年度损益调整

  贷:利润分配-未分配利润

  进项税额,是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,支付或者负担的增值税额。进项税额=(外购原料、燃料、动力)×税率。

  根据税法规定,准予从销项税额当中抵扣的进项税额限于下列增值税扣税凭证上注明的增值税税款和按规定的扣除率计算的进项税额:

  1、纳税人购进货物或应税劳务,从销货方取得增值税专用发票抵扣联上注明的增值税税款。

  2、纳税人购进免税农产品所支付给农业生产者或小规模纳税人的价款,取得经税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款按10%抵扣进项税额。

  3、购进中国粮食购销企业的免税粮食,可以按取得的普通发票金额按10%抵扣进项税额。

  4、纳税人外购货物和销售货物所支付的运费(不包括装卸费、保险费等其他杂费),按运费结算单据(普通发票)所列运费和基金金额按7%抵扣进项税额。

增值税进项税额转出会计分录怎么做?

  增值税进项转出情况分为二种:

  一、正常情况:可以抵扣项目,借记主营业务成本,贷记:应交税费----应交增值税----进项税额转出。如本例子。

  二、特殊情况:不能抵扣不该抵扣,如交际礼品、食堂个人和集体消费的职工食堂用品,应将价税计入采购成本。

  三、另请区分税法规定的八种视同销售行为,这八种视同销售行为不同于进项转出哦。


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