股权投资撤回和转让的税收处理有何区别？

[指南]：公司财务人员认为，尽管公司已在长期股权转让过程中调整了转让成本，但事实上并没有因为以下原因而少付了公司所得税：

企业财务人员认为，尽管公司在长期股权转让过程中调整了转让成本，但并未导致公司所得税少付，因为获得的收入包括未来可能分配的利润。 《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局2011年第34号公告）规定，投资企业从被投资企业中提取或减少投资时，其一部分它获得的资产等于初始出资。确认为投资回收；通过减少实收资本比例计算出的与被投资企业的累计未分配利润和累计盈余公积相当的部分，确认为股利收入。其余部分确认为投资资产转让收益。被投资单位的经营亏损，应当按照规定结转并弥补。投资企业不得减少投资成本，也不得确认为投资损失。该条款澄清说，撤回投资时，应将被投资公司的累计未分配利润和累计盈余公积确认为股息收入，而居民公司之间的股息收入为投资公司的免税收入，因此公司的不进行税收调整不会影响最终应纳税额。

税务官员告诉公司财务人员，国家税务总局公告2011年第34号不适用于在二级市场上转让上市公司股票。它仅适用于从被投资公司撤回或减少投资的投资公司。行政机构的商业注册权益变更表明，公司所有者权益被撤回或减少，而不是权益转移。对于投资公司而言，它实质上是投资资产的转移，而不是撤回或减少投资。在这种情况下，《国家税务总局关于实施企业所得税法中若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）适用于企业转移股权收益的情况。转让协议生效，完成股权变更手续，确认收益的实现。扣除取得股权的成本后，股权转让收益为股权转让收益。企业计算股权转让收益时，不得从被投资单位的未分配利润等股东的留存收益中扣除按权益可分配的金额。因此，公司的长期股权转让收入为2.1（3-1.8×50％）亿元。与原申报相比，应纳税所得额增加0.3（2.1-1.8）十亿元，增税额0.075（0.3×25％）十亿元。

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