税收筹划：筹款，投资和运营阶段

[指南]：税收筹划是在遵守和遵守税法的前提下，纳税人根据现行税法对税收相关事项（例如融资，投资和运营）进行的预计划和计划。在战略框架下实现的企业税收负担被视为* 3。在...

税收筹划是指纳税人在遵守和遵守税收法律的前提下，根据现行税法预先计划和管理融资，投资，经营等与税收有关的事项，并在战略上实现* 5企业价值转换的框架*处理公司的税负* 3。考虑到新准则下的税收筹划，本文认为企业可以从融资阶段，投资阶段和运营阶段分别考虑。

一、公司融资阶段的公司所得税筹划

在筹款过程中进行税收筹划，着眼于资本结构变化对公司预期收入和税收负担的??影响，以实现预期投资所有者权益* 5的目标。企业资金来源主要包括自有资金和负债。资本结构，特别是债务比率是否合理，不仅限制了企业的风险和成本规模，而且在很大程度上影响了企业的税收负担和企业股权资本收益的实现水平。公司应首先比较其资本成本，包括资本占用费（借款利息，债券利息，股息等）和筹资费用（股票发行和上市费用，债券注册费用等）。由于融资渠道的不同，资金成本也不同，获得的难度也不同。因此，公司必须综合考虑税收等各种因素，以比较哪种融资方式更有利于公司利益。假设公司盈利能力强，利息和税前利润率高于银行贷款利率，并且没有向银行贷款的障碍，那么利用债务融资可以利用财务杠杆效应获得更多收益。税前利润，这符合所有者的利益* 5同时，税率越高，借入资金的利息减税功能越明显。尽管新税法的基本税率已从33％降至25％，但债务融资仍可从税收壁垒中受益。

二、公司投资阶段的公司所得税税收筹划

投资过程中的税收筹划主要从公司组织，投资方法，兼并与分立等方面考虑。

1.公司组织形式的公司所得税税收筹划

有多种组织形式可供选择，例如独资，合伙，有限责任公司和股份有限公司。如果人员少，规模小，则应选择独资经营。由于这种类型的组织，会计要求不高，通常定期征收税款，而实际的税负较低。如果规模不是很大，但投资者数量很大，建议选择合伙企业。因为合伙企业就像独资企业一样，只征收个人所得税，而不征收企业所得税。如果规模较大，则应选择有限责任公司或股份有限公司。一是有利于企业的外部形象和信誉。另一种是法人企业，有5年等各种优惠来弥补损失。就公司企业的内部组织而言，还有另一种选择来建立子公司和分支公司。新的《企业所得税法》规定，在我国境内设立无法人资格的营业机构的居民企业，应当征税。这意味着没有法人资格的分支机构必须与总公司和其他分支机构一起纳税。合并税收可以弥补彼此的损失，从而减轻了整个企业的税收负担。当企业需要在其他地方设立分支机构以扩大生产和运营时，可以首先考虑设立分支机构，因为在运营初期损失的可能性更大。合并税收可以抵消总部其他地方的损失，减少总部负担。一旦生产和经营步入正轨，产品投放市场并开始盈利，他们就应考虑转为子公司，并在获利时享受当地税收优惠政策。外国公司可以选择更改注册地点并在中国设立子公司，以避免缴纳预扣税。同时，居民企业在该国设立子公司时，可以考虑在享有优惠税率的某些地区设立子公司，以使整个企业集团受益。

2.企业投资方法的企业所得税计划

当公司暂时拥有闲置资产并计划在国外投资时，它可以选择购买股票，债券或直接投资于公司。根据税法，购买国库券的利息收入免征公司所得税，购买公司债券的收入和外国直接投资的收入应缴纳所得税，购买国库券的股息可享受所得税。库存不征税，但风险很高。这要求公司做出权衡和选择。公司选择直接投资时，还必须权衡固定资产，无形资产和货币基金等投资方法。由于固定资产折旧费用和无形资产摊销费用可抵税，因此投资者应尽量选择固定资产或无形资产到国外投资，以便将应计的折旧和摊销费用扣除为税前扣除额，减少税基。所得税。同时，根据税法，公司在国外投资固定资产和无形资产时，必须进行资产评估。这样，公司还可以选择有利的资产评估方法来增加被评估资产的价值，从而列出固定资产折旧费用和无形资产。资产摊销费减少了当期应纳税所得额，相应减少了所得税基数，实现了税收筹划的目标。

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