企业应通过“管理费用”、“其他应付款”等相关二级科目核算未支付工资的社会保障基金。

1.企业应当为欠薪提取社会保障基金；

借：管理费用-社保欠费保障基金，

贷款：其他应付款，

2.企业缴纳社会保障基金的欠费：

借：其他应付款，

贷款：银行存款，

3.期末结转本年利润：

借方：本年利润，

贷款：管理费——未发工资的社保支付。

应收账款坏账准备的会计处理；

坏账准备，

借方：信用减值损失，

贷：坏账准备，

冲销超额计提的坏账准备，

借方：坏账准备，

贷款：信用减值损失，

坏账损失实际发生，

借方：坏账准备，

贷：应收账款、

已确认并转售的应收款项再次收回。

借：应收账款，

贷：坏账准备，

同时：

借方：银行存款，

贷：应收账款。

《小企业会计制度》是为了规范小企业会计核算，提高会计信息质量。根据《人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》等相关法律法规，制定本制度。根据财政部，[2011]17号文件，该制度已于2013年1月1日废止。实现《小企业会计准则》。