十个容易出错的基本会计处理分录

易错一：年终奖不是年前计提的，导致当年无法税前扣除。

21年的年终奖在22年发放，计提时间需要在21年底计提。否则会给企业所得税年终汇算清缴带来更大的风险。

(1)提取年度年终奖20万元：

借：管理费-工资20万。

贷款：应付员工工资-工资20万元。

(2)第二年的年终奖：

借：应付员工工资-工资20万元。

贷款：银行存款18万。

应交税费-个人所得税20000元

易错二：我忘了提第四季度所得税。

季度所得税应计额：

借方：所得税费用

贷款：应交税费-应交所得税

结转所得税：

借方：本年利润

贷项：所得税费用

易错三：分配本年未结转利润。

本年度利润期末无余额，需转入利润分配。忘记结转可能会影响第二年的利润。

结转本年利润(如有利润):

借方：本年利润

贷：利润分配-未分配利润

结转本年利润(如果是亏损):

借方：利润分配-未分配利润

贷款：本年利润

易错四：股东的出资为“实收资本”，不发生股权变动。

股东注入的资本一般是扩股增资，但也可能有其他情况，不能盲目扩大实收资本。

如果股东借钱给公司：

借方：银行存款

贷款：其他应付款-股东

如果股东将资金投入公司但不占有股份：

借方：银行存款

贷款：资本公积

如果股东将资金投入公司并持有股份：

借方：银行存款

贷款：实收资本-股东

没有门票的易错五：收入不计算在内。

正确的做法——未开票收入：

借：银行存款或现金。

贷款：主营业务收入

应交税费-应交增值税-销项税额

PS:正确的做法是做无票收入，划销项税额缴纳。各位会计，这个只能根据自己的情况自己做了。

易错六：工作服和手套包含在员工福利中。

手套、工作服等。企业按日购买的，计入“——劳动保护费管理费用”。如果计入员工福利，会因为个税、进项税抵扣、14福利金额等问题给公司带来损失。

正确的会计处理：

借：管理费-劳动保护费

应交税费——应交增值税-进项税额

贷款：银行存款

易错七：金税板块将增值税全额抵扣为“营业外收入”

买个金税盘能不能抵增值税，很多会计也不确定。在这方面，有法律法规明确规定要减少管理费用。

会计处理：

1.首次购买金税盘及支付服务费的会计处理：

借：管理费用-办公费用

贷款：银行存款

2、一般纳税人全额抵扣增值税进项：

借：应交税金——应交增值税(减免税)

贷款：管理费用-办公费用

3、小规模纳税人全额抵扣增值税进项：

借：应交税费——应交增值税

贷款：管理费用-办公费用

易错八：如果加减的话，我不知道该填什么科目。

加计扣除、增值税减免都属于政府补贴的范畴。与收入相关的政府补助，与日常经营无关的一次性补助计入“营业外收入-政府补助”；与日常经营相关的计入“其他收入-政府补助”。

会计处理：

1.增值税的正常规定：

借：应交税费-应交增值税(增值税转出未交)210，000元。

贷：应交税费-未交增值税210000元。

2.支付时扣除附加扣除额：

借：应交税费-未交增值税210，000元。

贷款：银行存款20万。

其他收入-政府补助万元

易错九：我不知道购买理财产品时如何缴纳增值税。

购买交易资产：

借：交易资产

贷款：银行存款

产生收入和应计增值税：

借方：银行存款

贷款：投资收益

应交税费-应交增值税

收到到期赎回的银行存款的会计处理：

借方：银行存款

贷款：交易资产

增值税支付提醒：

(1)保本理财产品需要按照loa缴纳增值税

非保本理财产品不需要缴纳增值税。

易错十：我在除夕夜付房租。没有预提的费用，我不知道怎么做账。

1.如果支付时间与费用所属期间一致，例如2021年1月支付了今年的租金https://www.zhucesz.com/万元，可以一次性计入2021年的管理费用。

会计处理：

借：管理费-https://www.zhucesz.com/租赁费万元。

借款：https://www.zhucesz.com/银行存款一万元。

2.如果付款时间与费用所属期间不一致，如2021年12月支付了2021年租金https://www.zhucesz.com/万元，2021年不计入管理费用，计入“预付款项”。

会计处理：

借：预付账户租金https://www.zhucesz.com/万元。

借款：https://www.zhucesz.com/银行存款一万元。

次年可按月或一次性分配，计入2021年费用。

借：管理费-https://www.zhucesz.com/租赁费万元。

贷款：预付账户租赁费万元。

或者：

借：管理费-https://www.zhucesz.com/租赁费万元。

贷款：预付账户租赁费万元。

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