根据现行税法规定，我国将对生产企业出口的自产货物增值税实行“免、抵、退”税收管理办法。货物出口并确认收入时，一般按照出口销售进行相应的会计处理。

生产企业免税和退税的会计分录

1.货物出口并确认收入时，应按出口销售(离岸价)进行如下会计处理：

借方：应收账款(或银行存款等。)

贷：主营业务收入(或其他业务收入等。)

2.根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中计算的“免税扣税”做如下账务处理：

借方：主营业务成本(或其他业务成本等。)

贷：应交税费——应交增值税(转出进项税额)

3.月末根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》计算的“退税额”做如下账务处理：

借方：其他应收款——出口退税

贷：应交税金——应交增值税(出口退税)

4.月末根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》计算的“免税额”做如下账务处理：

借方：应交税金——应交增值税(出口从国内产品应交税金中扣除)

贷：应交税金——应交增值税(出口退税)

5.收到退税时的会计处理

借方：银行存款

贷：其他应收款————出口退税

免税、信贷和退税的含义

“免税”是指出口货物、劳务和服务不计算增值税销项税额。

“抵扣”是指从应缴纳的增值税中扣除相应的进项税额(不包括实行增值税即征即退、先征后返政策的应缴纳增值税)。

“退”是指没有扣除的部分退回。

生产企业出口货物和服务增值税免退税的计算

1.计算当前应纳税额：

当期应纳税额=当期销项税额-(当期进项税额-当期不得减免的税额)

本期无减免税=本期离岸外汇人民币折算率(出口货物适用税率-出口货物退税率)-本期无减免税。

当期不能减免的税收抵免=当期免税采购的原材料价格，(出口货物适用税率-出口货物退税率)。

2.计算免税和退税金额

当前免税和退税的计算

当期免退税额=当期出口货物FOB 外汇人民币汇率出口货物退税率-当期免退税额抵扣额。

本期减免税和退税=本期免税采购的原材料价格；'s出口货物退税率。

3.计算=当前退税额和免税额。

(1)如果当期期末免税额小于或等于当期期末免退税额，则当期期末退税额=当期期末免税额；本期免税额=本期免税额-本期应退税额

(2)如果本期期末留抵税额为本期可抵扣税额，则本期应纳税额=本期可抵扣税额；当前免税额=0

本期期末免税额是本期增值税纳税申报表中的“期末免税额”。

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