小规模纳税人缴纳增值税的会计分录

需要注意的是，小规模纳税人没有增值税进项，只需在应交税金下设置增值税应交科目，不需要设置增值税未交科目，也不需要在增值税应交科目下设置进项、销项等明细科目。

所以，对于小规模纳税人销售货物，其会计分录是这样的。

一、商品销售收入

借：应收账款

贷款主营业务收入：

:贷款应交税费-应交增值税

第二，结转销售成本

借：主营业务成本

借出：库存商品

值得一提的是，根据《关于小微企业免征增值税有关问题的公告》(2017年第52号公告)，增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工修理修配劳务以及销售劳务和无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物或者加工修理修配劳务月销售额不超过3万元(9万元按季缴纳)。销售服务和无形资产月销售额不超过3万元(9万元按季缴纳)的，小微企业可享受2018年1月1日至2020年12月31日暂免征收增值税的优惠政策。

小规模纳税人不需要登记应交税费——应交增值税(进项税)直接计入存货。

不要用‘应交税金’科目，按照票面上的价税总额记入账户即可，因为小规模纳税人不需要抵扣进项和销项，如下：所示。

借：库存商品-xxx

贷款：现金(银行存款)，

当没有付款时，

借：库存商品-xxx

贷款：应付账款-xxx

小规模纳税人可以取得增值税专用发票抵扣的特殊情况。

根据《关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》(59号公告)的规定，纳税人在税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，简单按照销售额和征收率计算应纳税额的，在此期间取得的增值税抵扣凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。

这里有三点需要注意：

1.取得增值税专用发票的期限为自税务登记之时起至被认定或登记为一般纳税人之时止。小规模纳税人取得营业执照尚未办理税务登记期间取得的增值税专用发票不能抵扣。

2.从税务登记到认定或登记为一般纳税人期间，未按销售额和征收率申报缴纳应纳税款。只要按照销售额和征收率申报缴纳应纳税款，在此期间取得的增值税专用发票就不得抵扣。

三。小规模纳税人取得生产经营所得但隐瞒收入的，即使未申报缴纳增值税，其取得的增值税专用发票也不得抵扣。

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