如果企业发现未经认证的专用发票，会计人员一般会在“应交税费”等账目中进行统计。会计分录具体应该怎么做？

专用发票没有在会计分录认证

购买货物，但进项税暂时没有认证

借：库存商品

应交税费——应交增值税——待抵扣进项税额

贷款：银行存款

下个月实际扣款的时候。

借：应交税金——应交增值税——进项税额

贷：应交税费——应交增值税——待抵扣进项税额。

要抵扣的进项税和要认证的进项税有什么区别？

待抵扣的进项税是认证后要抵扣的税。待认证的进项税额是进项税额证明已开具后当月未认证的税额，以后抵扣税额时再认证抵扣。

“待抵扣进项税额”明细科目核算一般纳税人取得增值税抵扣凭证并经税务机关认证，允许在以后按照现行增值税制度从销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人5月1日以后取得并核算为固定资产的不动产或5月1日以后取得的在建房地产项目，以后按现行增值税制度从销项税额中抵扣的进项税额；实施纳税辅导期管理的一般纳税人未进行过钩稽比对的增值税抵扣凭证上注明或计算的进项税额。

“待认证进项税额”明细科目核算一般纳税人因未经税务机关认证而不能从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人已取得增值税抵扣凭证，即按现行增值税制度允许从销项税额中抵扣的进项税额，但未经税务机关认证；一般纳税人已申请审核但尚未取得审核结果。

华图教育

以上是未认证专用发票的会计分录，所做的。更多消息请关注河南人事考试网频道。

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