因为附加税是实际缴纳的增值税乘以相应的税率计算出来的。因此，企业在计算增值税时，在月末或季末确认不超过早限的情况下，可以将增值税转入营业外收入，而教育费附加在月末或季末计提，不需要计提，也不需要转入营业外收入。根据减半征收后的实际税额，作如下分录：

借方：税金及附加，

贷：应交税费-附加税。

借：应交税金-附加，

贷款：银行存款。

减半征收相关税费的企业，通过“营业外收入”或“税金及或附加”、“所得税费用”科目核算。营业外收入是指与生产经营过程没有直接关系，应当计入当期利润的收入。税金及附加：反映消费税、城市维护建设税、城镇土地使用税、陆培，资源税、教育费附加等。

小型微利企业所得税=应纳税所得税*50*20，其中50减半，20为税率。

基于：

《财政部、税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》

1.月销售额在10万元(含)以下的增值税小规模纳税人，免征增值税。

2.对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25的税率计入应纳税所得额，按20的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50的税率计入应纳税所得额，按20的税率缴纳企业所得税。

上述小型微利企业是指从事国家未限制或禁止的行业，同时符合年应纳税所得额不超过300万元、从业人员不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件的企业。

职工人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣工人数。职工人数和资产总额按全年季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值=(季初值季末值)2

年度季度平均值=年度季度平均值之和4

年度中间开始或者终止经营活动的，以其实际经营期为一个纳税年度确定上述相关指标。