上年度企业所得税汇算清缴退回的款项如何进行会计分录？

汇算清缴返还的所得税，冲减所得税费用。因为它是小企业会计准则，所以将来可以根据适用的法律转换为本年利润。建议根据原始分录做相反分录：

1.收退(注：不是税收优惠，是最终结算)借：现金(或银行存款)贷：应交税费-所得税(如果是财务，建议正常方为负，即负借方)。如果应计的所得税是正确的，那么这一步就可以了。

2.如果你计提的所得税与最终汇算清缴的应纳税额不一致，则冲减，并作如下分录：应交税金-所得税贷方：所得税费用(如果是财务，建议按正常方作负数，即作负数借方)。所得税费用抵消的金额可能与返还的金额不完全相同。注意这个区别。比如去年你计提10万，实际交了11万，现在退回来了。

3.将上述所得税费用金额转入本年利润借：所得税费用贷：本年利润(由于是财务，建议做分录：借：本年利润负贷：所得税费用负)。

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