一、其他债权投资的会计处理原则

1.初始成本的确定

(1)初始进入成本=购买价格-逾期利息交易成本；

类似于“债权投资”。

2.公允价值变动形成的利得或损失计入所有者权益(其他综合收益)，在终止确认资产时转出，计入当期损失(投资收益)；

3.采用实际利率法计算的其他债权投资利息，计入当期损益(投资收益等。).

二。其他债权投资的一般会计分录

1.取得其他债权投资时。

借方：其他债权投资成本——(面值)

——应计利息

——利息调整(溢价)

应收利息

贷款：银行存款

其他债权投资利息调整——(折价)

2.其他债权投资持有期间的会计处理

(1)各期投资收益=初始摊余成本内部收益率；

(2)利息收入的会计处理

核算同一债权投资只需将总账科目替换为“其他债权投资”即可。

(3)期末公允价值变动的会计处理

计算过程：a .首先将摊余成本与公允价值进行比较，确定期末累计升值或累计减值；

B.然后，以确认的累计增值或累计增值额为基础，挤出当期应增加的增值或增值额；

会计分录

A.增值时

借方：其他债权投资公允价值变动——

贷款：其他综合收益

B.贬值时

借：其他综合收益

贷：其他债权投资公允价值变动——

3.其他债权投资减值的一般处理

(1)减值与价值下降的关系

(1)首先确定总价值下降。

借：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动(减值合计)

贷款：其他债权投资(总值下降)

重新认定事实贬值。

借方：信用减值损失

贷：其他综合收益——信用减值准备

(2)减值准备的恢复

减值范围内的恢复：

借：其他债权投资

信用：信用减值损失

公允价值增加超过减值范围的部分确认为公允价值变动：

借：其他债权投资

贷款：其他综合收益

4.出售其他债务投资时。

借方：银行存款

其他综合收益(持有期间的公允价值调整可借记或贷记)

贷：——其他债权投资成本

——公允价值变动(持有期间的公允价值调整可贷记或借记)

——利息调整

——应计利息

投资收益(向后挤压，可能是借方或贷方。)